Дело № 2а-199(1)/2023
64RS0034-01-2023-000003-98
Дело № 2а-199(1)/2023
64RS0034-01-2023-000003-98
Решение
Именем Российской Федерации
22 марта 2023 года п. Дубки
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Дарьиной Т.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Филатовой Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 5639 руб., по пени по налогу на имущество за 2019-2020 в сумме 23,40 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1120 руб., пени по транспортному налогу за 2019-2020 в сумме 4,31 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 901 руб., пени по земельному налогу за 2019-2020 год - 3,47 руб., всего на общую сумму 7691,18 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик не явился в судебное заседание, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в письменных возражениях исковые требования не признал, указав, что задолженность взыскивается повторно и налоговой инспекцией срок на обращение в суд с административным исковым заявлением пропущен.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).
Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Как установлено п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ квартиры, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение относятся к объектам налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Как следует из материалов дела, за принадлежащее ФИО1 транспортное средство LADA ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак № за 2019 год начислен транспортный налог в размере 1120 руб., за земельный участок с кадастровым номером № - земельный налог в размере 901 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2019 год за жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> - в размере 5639 руб.
Об уплате данных налогов ФИО1 направлено налоговое уведомление № 2683742 от 03 августа 2020 года сроком исполнения до 01 декабря 2020 года.
В соответствии с налоговым уведомлением № 2122587 от 01 сентября 2021 года ФИО1 обязан уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 1120 руб., земельный налог - 901 руб. и налог на имущество - 6203 руб. в срок до 01 декабря 2021 года.
В связи с отсутствием оплаты налога в установленный срок в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование № 40424 от 08 декабря 2020 года об уплате налога, где предложено оплатить задолженность по налогам за 2019 год (сроком уплаты до 01 декабря 2020 года): транспортный налог в размере 1120 руб., земельный налог - 901 руб., налог на имущество - 5639 руб., и начисленные пени за несвоевременную уплату налогов: по транспортному налогу в размере 0,95 руб., по земельному налогу - 0,77 руб., по налогу на имущество - 4,79 руб.; предложено в срок до 26 января 2021 года оплатить имеющуюся задолженности и пени (л.д. 15).
В соответствии с требованием № 42306 от 14 декабря 2021 года ФИО1 предложено в срок до 17 января 2022 года оплатить задолженность по налогам по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года: по транспортному налогу в размере 1120 руб., по земельному налогу - 901 руб., по налогу на имущество физических лиц - 6203 руб., начислены пеним за несвоевременную уплату налогов в сумме: по транспортному налогу - 3,36 руб., по земельному - 2,70 руб., по налогу на имущество - 18,61 руб.
20 июня 2022 года Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в связи с отсутствием оплаты по налоговым уведомлениям № 2683742 от 03 августа 2020 года и № 2122587 от 01 сентября 2021 года, требованиям № 40424 от 08 декабря 2020 года и № 42306 от 14 декабря 2021 года.
22 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Саратовского района Саратовской области выдан судебный приказ по делу № 2а-2411/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 2240 руб., пени 4,31 руб., по налогу на имущество - 11842 руб., пени - 23,4руб., по земельному налогу - 1802 руб., пени 3,47 руб., а всего 15915,18 руб.
15 июля 2022 года ФИО1 подал мировому судье заявление об отмене судебного приказа по делу № 2а-2411/2022, также им представлены квитанции от 11 мая 2022 года об оплате задолженности по транспортного налогу в размере 1120 руб., налога на имущество физических лиц в размере 6203 руб., земельного налога в размере 901 руб.
Определением мирового судьи от 15 июля 2022 года судебный приказ от 22 июня 2022 года отменен.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30 декабря 2022 года, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 задолженности по заявленным в административном исковом заявлении налогам и пени, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период, суду не представлено. Расчет задолженности по налогам и пени произведен налоговым органом верно.
Транспортный налог рассчитан по формуле: (налоговая ставка* налоговая база (мощность, л.с.)*количество месяцев владения в году)/ количество месяцев в году:
Автомобиль LADA ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка - 14 руб., налоговая база (мощность, л.с.) - 80, количество месяцев владения в году - 12: (14*80*12)/12 = 1120 руб.
Таким образом, за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года по транспортному налогу начислено 1120 руб.
Расчет земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года рассчитан по формуле: ((налоговая база (кадастровая стоимость* налоговая ставка %)* количество месяцев владения в году)/количество месяцев в году)/доля в праве.
Земельный участок с кадастровым номером № в <адрес>, налоговая ставка - 0,30%, налоговая база (кадастровая стоимость) = 300345 руб., количество месяцев владения в году - 12, доля в праве - 1: ((300345*0,30%*12)/12)/1= 901 руб.
Налог на имущество физических лиц рассчитан по формуле: (налоговая база (кадастровая стоимость)*налоговая ставка (%)*коэффициент периода владения *количество месяцев владения в году)/количество месяцев в году)/доля в праве.
Жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>: налоговая ставка - 0,30%, налоговая база (кадастровая стоимость) = 4699076 руб., количество месяцев владения в году - 12, доля в праве - 1, коэффициент периода владения - 0,4: ((4699076*0,30%*0,4*12)/12)/1= 5639 руб.
Также суд соглашается с расчетом пени, произведенным по формуле: количество дней просрочки * размер недоимки*1/300 ставки ЦБ РФ (4,25).
Пени по налогам по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года (за 2019 год):
По транспортному налогу: 6 дней (со 02 декабря 2020 года по 07 декабря 2020 года) * 1120 руб.*0,00014167= 0,95 руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц: 6 дней *5639 руб. * 0,00014167 = 4,79 руб.
Пени по земельному налогу: 6 дней * 901 руб. * 0,00014167 = 0,77 руб.
Пени по налогам по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года (за 2020 год):
По транспортному налогу: 12 дней (со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года) * 1 120,00 * 1/300 * 7,5% = 3,36 руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц: 12 дней *6203 руб. * 0,00025 = 18,61 руб.
Пени по земельному налогу: 12 дней * 901 руб. * 0,00025 = 2,7 руб.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в сумме 5639 руб., по пени по налогу на имущество за 2019-2020 годы в сумме 23,40 руб., задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1120 руб., пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 4,31 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 901 руб., пени по земельному налогу за 2019-2020 годы - 3,47 руб., а всего на общую сумму 7691,18 руб.
Доводы ФИО1 о повторном взыскании налога являются несостоятельными.
По делу № 2а-3999/2020 мировым судьей судебного участка № 1 Саратовского района Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в размере 1120 руб., земельного налога в размере 2529 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2819 руб. и пени за несвоевременную уплату данных налогов за 2018 год.
Определением мирового судьи от 19 января 2021 года судебный приказ отменен.
Требования о взыскании недоимки по налогам и пени за 2018 год не являются предметом спора по данному административному делу.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, с ФИО1 в доход федерального бюджета должна быть взыскана государственная пошлина.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска до 20 000 руб. государственная пошлина составляет 4% цены иска, но не менее 400 руб. Соответственно, при цене иска 7691,18 руб. размер государственной пошлины составит: 4% от 7691,18 руб. = 307,65 руб. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 5639 руб., по пени по налогу на имущество за 2019-2020 годы в сумме 23,40 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1120 руб., пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 4,31 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 901 руб., пени по земельному налогу за 2019-2020 годы - 3,47 руб., всего на общую сумму 7691,18 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 23 марта 2023 года.
Судья Т.В. Дарьина