24RS0056-01-2022-004183-83

Административное дело № 2а-5547/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 14 ноября 2022г.

Центральный районный суд г. Красноярска в составе:

Председательствующего судьи Черновой Н.Е.

При секретаре Шмидте О.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска. Кроме того, ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведеньям, представленным налоговыми агентами в налоговый орган за 2016г., ФИО1 получил доход, установленный п.5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением дохода не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст. 217 НК РФ, который составляет 65674 рубля. АО «БМ-банк» представлена справка от 14.03.2017 о полученной сумме дохода в размере 112683,81 руб. в отношении ФИО1 Сумма налога на доход физических лиц, исчисленной с полученной суммы дохода по ставке 35% в размере 39439 руб. Филиалом «Сибирский» банка ПАО ВТБ в г. Новосибирске представлена справка от 16.02.2017 о полученной сумме дохода в размере 74955, 86 руб. Сумма налога на доход, исчисленной с полученной суммы дохода по ставке 35% составила в размере 26235 руб. Определением мирового судьи судебного участка №84 в Советском районе г. Красноярска от 27.10.2021 отменен судебный приказ от 26.06.2019 о взыскании с ответчика налога за 2016 год. На основании изложенного, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 65674 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Красноярска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении процесса не просил.

В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных о судебном заседании надлежащим образом и не просивших о его отложении.

Изучив административное исковое заявление, возражения на административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно, ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать, налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.ч.1,2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц предусмотрена статьей 207 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

В силу пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как установлено судом административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год, представленной Филиалом «Сибирский» Банк ВТБ (ПАО) в г. Новосибирске, ФИО1 получил доход, сумма налога на доходы физических лиц, которую необходимо взыскать в бюджет исчисляется по налоговой ставке 35% в порядке ст.228 НК РФ составляет 26235 руб.

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год, представленной АО «БМ-Банк», ФИО1 получил доход, сумма налога на доходы физических лиц, которую необходимо взыскать в бюджет исчисляется по налоговой ставке 35% в порядке ст.228 НК РФ составляет 39439 руб.

Налоговым уведомлением №50944829 от 24.08.2018, направленным в личный кабинет налогоплательщика, ФИО1, уведомлен о необходимости уплатить не позднее 03.12.2018 за 2016 год налог на доходы физических лиц – 65674 рубля.

Требованием №38298 от 10.12.2018, направленному ответчику заказной почтой, установлен срок до 28.12.2018 уплаты налога на доходы физических лиц, в размере 65674 рубля, а также пени 114 рублей 93 копейки.

На основании положений ст. 52 и ст. 396 НК РФ налоговый орган обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа исчислить налог и направить налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом, в силу п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказным письмом.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В порядке приказного производства налоговый орган обращался с требованиями о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц к мировому судье в пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока, поскольку приказ вынесен 15.09.2020 (13.02.2018 (срок, указанный в самом раннем требовании №16508) + 3 года + 6 м. = 13.08.2021).

Как следует из материалов дела, в связи с отменой 27.10.2021 г. судебного приказа от 26.06.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в размере 65674 рубля. ИФНС Центрального района г. Красноярска 19.05.2022 подано настоящее административное исковое заявление, то есть за пределами установленного Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (27.10.2021 + 6 м. = 27.04.2022) было подано настоящее административное исковое заявление.

Абзацем 4 п. 2 с. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что первоначально административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 13.04.2022, что подтверждается штампом суда. Однако, определением суда от 18.04.2022 административное исковое заявление было возвращено в связи с отсутствием доверенности представителя административного истца подписавшего административное исковое заявление. После чего, 19.05.2022 ИФНС Центрального района г. Красноярска вновь обратилась в суд с данным административным иском. Учитывая, что первоначально административное исковое заявление было подано в установленный законом срок – 13.04.2022, которое было возвращено определением суда, после чего в кратчайшие сроки административное исковое заявление было вновь подано в суд, суд приходит к выводу, что процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций пропущен истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате НДФЛ в размере 65674 рублей, не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд удовлетворяет административное исковое заявление, и взыскивает с ФИО1 задолженность перед бюджетом в указанном выше размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2170,22 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2016 год в размере 65674 рубля (КБК 182 101 020 300 110 00 110);

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2170,22 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Центральный районный суд г. Красноярска.

Председательствующий подпись Н.Е. Чернова

Копия верна:

Судья Н.Е. Чернова