Решение по делу № 2А-2764/2025 от 13.10.2025 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-2764/2025

УИД 59RS0003-01-2025-003639-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1850,00 руб.; недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 1629,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4966,00 руб.; пени в размере 19658,39 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 12 декабря 2023 года по 17 января2025 года), итого задолженность в размере: 28103,39 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 17 января 2025 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 28103,39 руб., в том числе налог – 8445,00 руб., пени – 19658,39 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрированы:

- квартира <адрес>;

- жилой дом <адрес>;

- автомобиль грузовой М.;

- земельный участок <адрес>.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 282,00 руб., транспортного налога в размере 1850,00 руб.,

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 1850,00 руб.,

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1850,00 руб.,

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 1850,00 руб.,

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1480,00 руб., транспортного налога в размере 1850,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1655,00 руб., за 2022 год – 4966,00 руб.;

№ от 14 августа 2024 года за налоговый период 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1629,00 руб., транспортного налога в размере 1850,00 руб., земельного налога в размере 4966,00 руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 04 апреля 2005 года по 19 января 2021 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2018-2021 года: за 2017 год на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб., на обязательное пенсионное страхование – 23400,00 руб., за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб., на обязательное пенсионное страхование – 26545,00 руб., за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб., на обязательное пенсионное страхование – 29354,00 руб., за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., на обязательное пенсионное страхование – 32448,00 руб., за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере 1657,9 руб., на обязательное пенсионное страхование – 430,36 руб.

Поскольку налоги налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате: за налоговый период 2023 года недоимки по налогу на имущество в размере 1629,00 руб., транспортного налога – 1850,00 руб., земельного налога – 4966,00 руб. (взыскиваются в рамках искового заявления).

Таким образом, всего задолженность по налогу на имущество составляет 1629,00 руб., по транспортному налогу – 1850,00 руб., по земельному налогу – 4966,00 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Недоимка по страховым взносам не входит в предмет данного искового заявления.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 12 декабря 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 99595,65 руб., в том числе:

страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2763,00 руб. (постановление о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 09 апреля 2019 года № направлено на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми, постановление о возбуждении от 15 апреля 2019 года №-ИП, постановление об объединении исполнительного производства в сводное по должнику от 08ноября 2023 года);

страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб. и на обязательное медицинское страхование – 6884,00 руб. (постановление о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 03 марта 2020 года № 902 направлено на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми, постановление о возбуждении от 10 марта 2020 года №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 08 ноября 2023года);

страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб. и на обязательное медицинское страхование – 8426,00 руб., за 2018 год: налог на имущество в размере 282,00 руб., транспортный налог – 1850,00 руб., за 2019 год транспортный налог – 1850,00 руб. (исполнительный лист от 23 марта 2022 года №, выдан Кировским районным судом г. Перми (по делу №) направлен на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21 января 2025 №-ИП);

страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1657,29 руб. и на обязательное медицинское страхование – 430,36 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1850,00 руб., за 2021 год – 1850,00 руб., за 2022 год – 1850,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1480,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1655,00 руб., за 2022 год в размере 4966,00 руб. (исполнительный лист от 13 ноября 2024 года №, выдан Кировским районным судом г. Перми (по делу №) направлен на исполнение в ОСП по Кировскому району г. Перми, постановление о возбуждении исполнительного производства от 17 июля 2025 года №-ИП).

По состоянию на 03 декабря 2024 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 81355,89 руб., в связи с начислением имущественных налогов за 2023 год: транспортный налог в размере 1850,00 руб., налог на имущество – 1629,00 руб., земельный налог – 4966,00 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года в размере 19658,39 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 12 декабря 2023 года (1 день) на недоимку 99595,65 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 49,80 руб.,

за период с 13 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (5 дней) на недоимку 89595,65 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 223,99 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 20 декабря 2023 года (3 дня) на недоимку 89595,65 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 143,35 руб.,

за период с 21 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (21 день) на недоимку 88118,89 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 986,93 руб.,

за период с 11 января 2024 года по 13 февраля 2024 года (34 дня) на недоимку 87910,89 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 1594,12 руб.,

за период с 14 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (166 дней) на недоимку 82910,89 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 7343,64 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 82910,89 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 2440,85 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 82910,89 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 2208,69 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 26 ноября 2024 года (30 дней) на недоимку 82910,89 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 1741,13 руб.,

за период с 27 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года (6 дней) на недоимку 72910,89 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 306,23 руб.,

за период с 03 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (46 дней) на недоимку 81355,89 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 2619,66 руб.

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Подробный расчет пени за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года на сумму 19658,39 рублей:

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год пени составляют 1,38 руб.:

за период с 12 ноября 2023 года по 12 декабря 2023 года (1 день) на недоимку 2763,00 руб. по ставке 15%.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год пени составляют 5578,76 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года на недоимку 29354,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 88,06 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 13 февраля 2024 года на недоимку 29354,00 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 911,28 руб.,

за период с 14 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года на недоимку 24448,24 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 2167,74 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года на недоимку 24448,24 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 722,04 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года на недоимку 24448,24 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 650,32 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 26 ноября 2024 года на недоимку 24448,24 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 513,41 руб.,

за период с 27 ноября 2024 года по 31 декабря 2024 года на недоимку 14448,24 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 353,98 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года на недоимку 14448,24 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 171,93 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год пени составляют 7653,39 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 32448,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 97,34 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 32448,00 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 3876,45 руб.,

за период с 29 апреля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 32448,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 953,97 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 32448,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 863,12 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 32448,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 1476,38 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 32448,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 386,13 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год пени составляют 390,89 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 1657,29 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 4,97 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 1657,29 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 197,99 руб.,

за период с 29 апреля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 1657,29 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 48,72 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 1657,29 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 44,08 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 1657,29 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 75,41 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 1657,29 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 19,72 руб.

По страховым взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год пени составляют 15,84 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 12 декабря 2023 года (1 день) на недоимку 6884,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 3,44 руб.,

за период с 13 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (5 дней) на недоимку 1779,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 4,45 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 20 декабря 2023 года (3 дня) на недоимку 1779,00 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 2,85 руб.,

за период с 21 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (21 день) на недоимку 302,24 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 3,39 руб.,

за период с 11 января 2024 года по 13 февраля 2024 года (34 дня) на недоимку 94,24руб. по ставке 16% начислены пени в размере 1,71 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год пени составляют 198741 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 8426,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 25,28 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 8426,00 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 1006,63 руб.,

за период с 29 апреля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 8426,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 247,72 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 8426,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 224,13 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 8426,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 383,38 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 8426,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 100,27 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год пени составляют 101,50 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 430,36 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 1,29 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 430,36 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 51,41 руб.,

за период с 29 апреля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 430,36 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 12,65 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 430,36 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 11,45 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 430,36 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 19,58 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 430,36 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 5,12 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2018 год пени составляют 0,14 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 12 декабря 2023 года (1 день) на недоимку 282,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 0,14 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2022 год пени составляют 349,08 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 1480,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 4,44 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 1480,00 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 176,81 руб.,

за период с 29 апреля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 1480,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 43,51 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 1480,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 39,37 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 1480,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 67,34 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 1480,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 17,61 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2023 год пени составляют 52,46 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 1629,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 33,07 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 1629,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 19,39 руб.

По транспортному налогу за 2018 год пени составляют 0,93 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 12 декабря 2023 года (1 день) на недоимку 1850 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 0,93 руб.,

По транспортному налогу за 2019 год пени составляют 436,36 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 1850,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 5,55 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 1850,00 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 221,01 руб.,

за период с 29 апреля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 1850,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 54,39 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 1850,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 49,21 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 1850,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 84,18 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 1850,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 22,02 руб.

По транспортному налогу за 2020 год пени составляют 436,36 руб.:

По транспортному налогу за 2021 год пени составляют 436,36 руб.:

По транспортному налогу за 2022 год пени составляют 436,36 руб.:

По транспортному налогу за 2023 год пени составляют 59,58 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 1850,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 37,56 руб.,

По земельному налогу за 2020 год пени составляют 390,36 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 1655,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 4,97 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 1655,00 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 197,72 руб.,

за период с 29 апреля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 1655,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 48,66 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 1655,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 44,02 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 1655,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 75,30 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 1655,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 19,69 руб.

По земельному налогу за 2022 год пени составляют 1171,32 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 4966,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 14,90 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 1655,00 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 593,27 руб.,

за период с 29 апреля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 4966,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 146,00 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 4966,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 132,10 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 4966,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 225,95 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 4966,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 59,10 руб.

По земельному налогу за 2023 год пени составляют 159,91 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года (29 дней) на недоимку 4966,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 100,81 руб.,

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от 23 июля 2023 года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Первое заявление о вынесении судебного приказа № от 11 декабря 2023 года о взыскании задолженности на сумму 59593,33 руб. было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми 12 января 2024 года. Кировским районным судом города Перми выдан исполнительный лист от 13 ноября 2024 года №. Срок обращения со вторым заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01 июля 2025 года.

Второе заявление на вынесение судебного приказа № от 17 января 2025 года на сумму 28103,39 руб. направленно в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми 07 февраля 2025 года, вынесен судебный приказ № от 12 февраля 2025 года. Инспекция обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (до 01 июля 2025 год). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 14 апреля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 15 апреля 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 14 октября 2025 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, почтовая корреспонденция получена адресатом.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материал приказного производства №, материалы исполнительных производств, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебные приказы, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса). В Пермском крае порядок начисления регламентируется также Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (часть 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1, является плательщиком налогов /л.д. 12/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, осуществляющим кадастровый учет, административный ответчик является собственником следующих объектов /л.д. 13-14/:

- квартира <адрес>;

- жилой дом <адрес>;

- автомобиль грузовой М.;

- земельный участок <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 к уплате начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 282,00 руб., транспортного налога в размере 1850,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 18/;

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 1850,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 556,00 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного пунктом 21 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е.1 декабря 2020 года /л.д. 20/;

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1850,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 612,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 22/;

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 1850,00 руб., земельного налога в размере 4966,00 руб., налога на имущество в размере 1346,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 24/;

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11 августа 2025 года следует, что ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 04 апреля 2005 года по 19 января 2021 года /л.д. 15-17/.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2018-2022 годы.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 21580,36 руб., транспортного налога в размере 9250,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 511,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 90004,29 руб., пени в размере 38559,65 руб. /л.д. 37-38/.

Требование № направлено ФИО1 29 мая 2023 года почтовым отправлением идентификатором ШПИ 805329 88 48633 1 /л.д. 39/.

04 декабря 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 144251,13 руб. /л.д. 31/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком ФИО1 в полном объеме уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

Административным истцом предпринимались меры к принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика.

09 апреля 2019 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено постановление № о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 14 января 2019 года №, от 22 января 2019 года № в размере 33066,86 руб., в том числе налогов – 32385,00 руб., пени в размере 681,86 руб. /л.д. 55-56/.

На основании указанного постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15 апреля 2019 год.

Согласно сводке по исполнительному производству от 07 октября 2025 года задолженность по исполнительному производству в полном объеме не погашена.

03 марта 2020 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено постановление № о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 10 января 2020 года № в размере 36305,95 руб., в том числе налогов – 36238,00 руб., пени в размере 67,95 руб. /л.д. 57-58/.

На основании указанного постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 10 марта 2020 год.

Решением Кировского районного суда города Перми от 15 февраля 2022 года по делу № с ФИО1 взысканы: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 32448,00 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020в размере 151,69 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426,00 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 39,39 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 в размере 838,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019в размере 34,68 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2018-2019 в размере 3700,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 в размере 385,30 руб., всего сумма в размере 46023,06 руб.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный документ – исполнительный лист № от 23 марта 2022 года и возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21 января 2025 год.

Согласно сводке по исполнительному производству от 07 октября 2025 года исполнительное производство не окончено, задолженность в полном объеме не погашена.

Решением Кировского районного суда города Перми от 19 сентября 2024 года по делу № с ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1850,00 руб.; недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 1850,00 руб.; недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 1850,00 руб.; недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2022 года в размере 1480,00 руб.; недоимка по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1655,00 руб., недоимка по земельному налогу за налоговый период за 2022 года в размере 4966.00 руб., недоимка страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в размере 1657,29 руб.; недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в размере 430,36 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 361,32 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 361,32 руб. период просрочки с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 280,49 руб. период просрочки с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 147,43 руб. период просрочки с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 13,88 руб. период просрочки с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 72,78 руб. период просрочки с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 66,18 руб. период просрочки с 06 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 39,56 руб. период просрочки с 03 февраля 2021 года по 21 января 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 8,47 руб. период просрочки с 02 декабря 2021 года по 21 января 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3443,28 руб. период просрочки с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8072,92 руб. период просрочки с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6076,11 руб. период просрочки с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4706,96 руб. период просрочки с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 208,93 руб. период просрочки с 04 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1714.52 руб. период просрочки с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1918,89 руб. период просрочки с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1612,39 руб. период просрочки с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1199,44 руб. период просрочки с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 54,25 руб. период просрочки с 04 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 13 495,56 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, всего задолженность в размере 59 593,33 руб.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный документ – исполнительный лист № от 13 ноября 2024 года и возбуждено исполнительное производство №-ИП от 14 ноября 2024 год, которое окончено 09 декабря 2024 год, поскольку требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, что подтверждается сводкой по исполнительному производству от 07 октября 2025 года.

Таким образом, из сводок по исполнительным производствам от 07 октября 2025 года следует, что погашение задолженности должником производилось частично, вместе с тем, за спорный период начисления пени, взысканная задолженность не была погашена в полном объеме, что свидетельствует о правомерности начисления пени

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указывает административный истец по состоянию на 12 декабря 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 99595,65 руб., сумма которой в дальнейшем изменялась на весь период исчисления пени до 17 января 2025 года.

На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом произведен расчет пени за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года в общем размере 19658,39 руб. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1,38 руб., за 2019 год - 5578,76 руб., за 2020 год - 7653,39 руб., за 2021 год - 390,89 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 15,84 руб., за 2020 год – 1987,41 руб., за 2021 год - 101,50 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 0,14 руб., за 2022 год - 349,08 руб., за 2023 год - 52,46 руб., транспортному налогу за 2018 год - 0,93 руб., за 2019 год - 436,36 руб., за 2020 год - 436,36 руб., за 2021 год - 436,36 руб., за 2022 год - 436,36 руб., за 2023 год - 59,58 руб., земельному налогу за 2020 год - 390,36 руб., за 2022 год - 1171,32 руб., за 2023 год - 159,91 руб.).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Первое заявление о вынесении судебного приказа № от 11 декабря 2023 года о взыскании задолженности на сумму 59593,33 руб. было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми, 12 января 2024 года. Кировским районным судом города Перми выдан исполнительный лист от 13 ноября 2024 года №. Срок обращения со вторым заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01 июля 2025 года.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03 апреля 2025 год, которое прекращено 05 мая 2025 год в связи с отменой судебного акта. Согласно сводке по исполнительному производству от 07 октября 2025 года удержаний с должника не производилось.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 15 апреля 2025 года, истекает 14 октября 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 02 сентября 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 62/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании налога, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки и пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Проверяя принятые налоговым органом меры взыскания пенееобразующей недоимки, суд пришел к выводу о правомерности начисления пени.

Однако при исчислении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год административным истцом указан период начисления пени с 12 ноября 2023 года по 12 декабря 2023 года и количество дней – 1 день, что свидетельствует о допущенной описке, поскольку расчет произведен с 12 декабря 2023 года по 12 декабря 2023 года (1 день).

Кроме того, при исчислении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год административным истцом не указано количество дней в периоде начисления пени и при расчете допущены арифметические ошибки.

Судом приводится расчет с учетом устранения описки и арифметической ошибки:

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составили 5568,98 руб.

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 29354,00 руб. по ставке 15% начислены пени в размере 88,06 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 13 февраля 2024 года (58 дней) на недоимку 29354,00 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 908,02 руб.,

за период с 14 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (166 дней) на недоимку 24448,24 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 2164,48 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 24448,24 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 718,78 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 24448,24 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 650,32 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 26 ноября 2024 года (30 дней) на недоимку 24448,24 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 513,41 руб.,

за период с 27 ноября 2024 года по 31 декабря 2024 года (35 дней) на недоимку 14448,24 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 353,98 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) на недоимку 14448,24 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 171,93 руб.

Следовательно, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляют 5568,98 руб.

Кроме того, при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 2021 год, на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 2021 год, транспортный налог за 2019-2022 года, земельный налог за 2020 и 2022 года административным истцом допущена опечатка в указании периода с 29 апреля 2024 года по 15 сентября 2024 года, фактически расчет произведен за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) и является сам по себе арифметически верным.

Также при исчислении налога на имущество физических лиц за 2023 год и транспортного налога за 2023 год допущена опечатка в указании количества дней просрочки за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года. Указано 65 дней, фактически количество дней составляет – 29. При этом расчет произведен верно.

В оставшейся части расчет административным истцом произведен верно.

Таким образом, подлежат взысканию пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12 декабря 202 год по 17 января 2025 года в размере 19648,61 руб. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1,38 руб., за 2019 год – 5568,98 руб., за 2020 год - 7653,39 руб., за 2021 год - 390,89 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 15,84 руб., за 2020 год – 1987,41 руб., за 2021 год - 101,50 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 0,14 руб., за 2022 год - 349,08 руб., за 2023 год - 52,46 руб., транспортному налогу за 2018 год - 0,93 руб., за 2019 год - 436,36 руб., за 2020 год - 436,36 руб., за 2021 год - 436,36 руб., за 2022 год - 436,36 руб., за 2023 год - 59,58 руб., земельному налогу за 2020 год - 390,36 руб., за 2022 год - 1171,32 руб., за 2023 год - 159,91 руб.).

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1850,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 1629,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4966,00 руб.;

- пени в размере 19648,61 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года),

итого задолженность в размере: 28093,61 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 13 октября 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева