Решение по делу № 2А-11435/2024 от 26.09.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №а-2422/2025

УИД 78RS0№-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Белоусовой Л.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 чу о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в сумме 6336 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 год в сумме 10024 руб., пени в размере 18823,04 руб. (л.д. 4-11).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы автомобили, объект недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы автомобили: <адрес>

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 7899 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3017 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 18-19).

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 2125 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3319 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 20-22).

В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 22-25)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 57722,84 руб. (л.д. 26), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 27).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов 2021-2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Дата образования недоимки по уплате имущественных налогов за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2021 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налогов за 2021-2022 годы были соблюдены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – до ДД.ММ.ГГГГ), данный срок налоговым органом нарушен не был, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в марте 2024 года. С исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ без нарушения шестимесячного срока после отмены судебного приказа №а-167/2024-149 определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-16).

Поскольку административным ответчиком в нарушение ст. 62 КА РФ не представлено доказательств уплаты налогов за 2021-2022 год, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Из административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2021 год, на задолженность по транспортному налогу за период с 2015 года по 2021 год, на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 2019 года по 2021 год, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 30-49).

Как следует из письменных пояснений административного истца (л.д.127-128), отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из задолженности по: транспортному налогу за период с 2017 года по 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2019 год, 2020 год, страховым взносам на ОПС за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2020 год.

Налоговым органом для взыскания с ответчика задолженности предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-740/2017-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность за 2015 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 69).

Судебным приказом №а-614/2020-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность за 2016 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 70).

На основании данного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 135, 137).

Судебным приказом №а-946/2020-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность за 2018 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 71).

Судебным приказом №а-128/2021-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность за 2019-2020 годы по страховым взносам и пени (л.д. 88-106).

Судебным приказом №а-526/2021-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность за 2019 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 72-87).

Судебным приказом №а-81/2023-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность за 2020 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени, за 2020-2021 годы по страховым взносами пени (л.д. 107-123).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом до ДД.ММ.ГГГГ действовали положения ст. 71 НК РФ, в соответствии с которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан был направить указанным лицам уточненное требование.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО2 были направлены уточненные требования об уплате пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ на налоги и взносы, взыскание пени на которые заявлены в исковых требованиях, в материалы дела не представлено.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом вышеуказанных положений суд полагает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, по страховым взносам на ОПС за 2020 год включена в отрицательное сальдо административного ответчика неправомерно, в связи с наличием к ДД.ММ.ГГГГ судебных актов об её взыскании.

Относительно начисления пени за период до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не представлено расчета пени с учетом исполнительных производств, которые в период начисления пени находились на исполнении и задолженность по которому гасилась административным ответчиком, с учетом отсутствия информации о суммах уплат и в счет каких именно налогов и взносов уплаченные ответчиком суммы были зачтены в каждый конкретный период, у суда отсутствует возможность самостоятельно произвести расчет пени.

При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных актов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имущественных налогов за 2021, 2022 годы, требования истца о взыскании их с ответчика подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено расчета пени, начисленных на недоимки по имущественным налогом с указанием конкретной суммы задолженности по каждому виду налога и году, судом представителю административного истца неоднократно предлагалось представить в материалы дела подробный расчет пени, для чего судебное заседание откладывалось, с учетом отсутствия информации о суммах уплат и в счет каких именно налогов и взносов уплаченные ответчиком суммы были зачтены в каждый конкретный период, у суда отсутствует возможность самостоятельно произвести расчет пени.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 чу о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 10024 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 6336 руб., а всего 16360 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.