Дело № 2а-1468/2023
УИД 39RS0002-01-2022-009040-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2023 года г. Калининград
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,
при секретаре Вагине А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском, указав, что ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката от 26 мая 2003 года. Ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года образовалась следующая недоимка: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в сумме 32448 рублей. Страховые взносы на ОПС за 2021 год уплачены 22 апреля 2022 года в размере 22 448 руб., 23 мая 2022 года оплачено 10 000 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год уплачена с нарушением установленного срока. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени: на ОПС за 2021 год в размере 55,16 руб. На страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в сумме 8426 руб. Страховые взносы на ОМС за 2021 год уплачены 24 июня 2022 года на сумму 4 426 руб., 11 июля 2022 года на сумму 4 000 руб. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год уплачена с нарушением установленного срока. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени: на ОМС за 2021 год в размере 14,32 руб. Согласно сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО2 является собственником иных строений, помещений и сооружений с < адрес >. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2020 год № 6381686 от 01 сентября 2021 года. Налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 821 руб. в установленный срок не уплачен. Налоговым органом 14 декабря 2021 года приняты решения о зачете на сумму 64,47 руб., 773 руб., 23,10 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 1 960,43 руб. Начислены пени за 2020 год в сумме 12,97 руб. На дату составления искового заявления сумма пени уменьшена и составляет 12,37 руб. Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые не исполнены. Мировым судьёй 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № 2а-2226/2022 от 27 апреля 2022 года, отмененный определением от 13 июля 2022 года, в связи с подачей административным ответчиком возражений. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 2 042,28 руб., из которой: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в сумме 55,16 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в сумме 14,32 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 960,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12,37 руб.
В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще.
Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.
Судом установлено, что по сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО2 является собственником иных строений, помещений и сооружений с < адрес >.
Налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 821 руб. в установленный срок не уплачен. Налоговым органом 14 декабря 2021 года приняты решения о зачете на сумму 64,47 руб., 773 руб., 23,10 руб.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 1960,43 руб. Начислены пени за 2020 год в сумме 12,97 руб. На дату составления искового заявления сумма пени уменьшена и составляет 12,37 руб.
Кроме того, с 26 мая 2003 года ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и обязана уплачивать страховые взносы.
ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, страховые взносы были уплачены с нарушением установленного законом срока.
В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
ФИО1 направлено налоговое уведомление № 6381686 от 01 сентября 2021 года с расчетом подлежащего уплате налога.
Налогоплательщику направлено требование № 106481 от 24 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафов, в срок до 09 февраля 2022 года, а также требование № 557 от 17 января 2022 года, по сроку уплаты 09 марта 2022 года, которое в полном объеме ФИО1 не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
20 апреля 2022 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, 27 апреля 2022 года мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № 2а-2226/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налогу на имущество физических лиц.
Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 13 июля 2022 года, в связи с поступлением от должника возражений.
Настоящий административный иск направлен в суд в электронном виде 28 декабря 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Согласно сведениям налогового органа, на момент подачи иска за налогоплательщиком числится недоимка на общую сумму 2042,28 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в сумме 55,16 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год, в сумме 14,32 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 960,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12,37 руб.
Приведенный в административном исковом заявлении расчет недоимки и пени за несвоевременную уплату налога проверен судом, подтверждается письменными материалами дела, административным ответчиком не оспорен.
С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.
Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: г. < адрес > в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку на общую сумму 2 042,28 руб., из которой: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды, начиная с < Дата >) за 2021 год, в сумме 55,16 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с < Дата >, за 2021 год, в сумме 14,32 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 960,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12,37 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес > государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2023 года.
Судья Е.В.Герасимова