57RS0№-28 Дело № 2а-1758/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2022 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.А.,

рассмотрев в помещении Орловского районного суда Орловской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с Дата по Дата состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, находился на общей системе налогообложения, в связи с чем, обязан бал оплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 В.Ю. была подана налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2017 года с налогом к уплате 8 842 руб. Дата налоговым ответчиком подана налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года с налогом к уплате 15 085 руб. ФИО2 В.Ю. подана налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года с налогом к уплате 7 566 руб. В связи с прекращением предпринимательской деятельности Дата, налогоплательщик должен был уплатить не позднее Дата страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год, которые составили 18 584,7 руб. в том числе: страховые взносы на ОПС в размере 15 537 руб.; страховые взносы на ОМС в размере 3 047,7 руб. Так как ФИО1 страховые взносы не были оплачены в добровольном порядке, то истец выставил требование № по состоянию на Дата, которое отправлено через личный кабинет налогоплательщика, в котором налогоплательщику было предложено в срок до Дата оплатить задолженность по пеням по страховым взносам в сумме 413,2 руб., из которых пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 345,44 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год - 67,76 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате налогов, пени по НДС налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога № от Дата. Дата ответчиком ФИО1 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год с налогом к уплате 19 500 руб. Исчисленная сумма подлежала уплате до Дата в сумме 9 750 руб., до Дата - 4 875 руб., до Дата - 4 875 руб. Дата ФИО1 подала декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год с налогом к уплате 3 527 руб., исчисленная сумма подлежала уплате до Дата в сумме 3 527 руб. Дата ФИО1 подала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, с налогом к уплате 3 527 руб., исчисленная сумма подлежала уплате до Дата в сумме 26 072 руб. Дата ФИО1 подала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год с налогом к уплате 3 527 руб., исчисленная сумма подлежала уплате до Дата в сумме 5 030 руб. В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке НДФЛ за 2015-2017 годы не уплатил, налоговый орган выставил требование № от Дата со сроком оплаты до Дата исчисленного пени по НДФЛ в размере 1 125,52 руб. Дата мировым судьей судебного участка №<адрес> по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ №а-2075/2021, который Дата был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1 На момент предъявления иска ответчиком не уплачены пени по НДФЛ, НДС, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС в размере 2 086,44 руб. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 2 086,44 руб., из них пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1 125,52 руб.; пени по НДС в размере 547,72 руб.; пени по НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ - 547,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 345,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 2017 год в размере 67,76 руб.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года.

В силу пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года.

Согласно ч.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что Дата ФИО1 была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Дата деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности ФИО1 была обязана не позднее Дата уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год, а именно: страховые взносы на ОПС в размере 15 537 руб.; страховые взносы на ОМС в размере 3 047,70 руб.

В силу п.5 ст.54 ГК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Налогоплательщик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, находилась на общей системе налогообложения, в связи с чем должна была уплачивать НДФЛ и НДС.

В силу ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Налоговый период для налогоплательщиков НДС устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

В соответствии со ст.174 НК РФ налоговая декларация по НДС представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту регистрации индивидуального предпринимателя не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

ФИО2 В.Ю. подана налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2017 года с налогом к уплате в сумме 8 842 руб.

ФИО2 В.Ю. была подана налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года с налогом к уплате 15 085 руб.

ФИО2 В.Ю. была подана налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года с налогом к уплате в сумме 7 566 руб.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

В силу ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.229 НК РФ установлена обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Из материалов дела следует, что Дата ответчиком ФИО1 была подана налоговая декларация по форме 4-НДФЛ за 2016 год с налогом к уплате 19 500 руб., исчисленная сумма налога, подлежащая уплате до Дата в сумме 9 750 руб., до Дата - 4 875 руб., до Дата - 4 875 руб.

ФИО2 была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год с налогом к уплате 3 527 руб., исчисленная сумма подлежала уплате до Дата в сумме 3 527 руб.

ФИО2 В.Ю. была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год с налогом к уплате 3 527 руб., исчисленная сумма подлежала уплате до Дата в сумме 26 072 руб.

ФИО2 В.Ю. подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год с налогом к уплате 3 527 руб., исчисленная сумма подлежала уплате до Дата в размере 5 030 руб.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из п.2 ст.22 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п.2).

Административный ответчик в установленные законом сроки не уплатил страховые взносы, НДС и НДФЛ, в связи с чем, административным истцом в его адрес направлено требование № по состоянию на Дата, в котором установлен срок для исполнения обязательств до Дата.

Данное требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ч.1 ст.70 НК РФ, согласно которым требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Дата мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от Дата данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из материалов дела усматривается, что Дата, то есть, до истечения предусмотренного Законом шестимесячного срока после окончания срока исполнения требования об уплате налога, мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, из чего следует, что МРИ ФНС России № по <адрес> своевременно обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче данного судебного приказа. Однако, в дальнейшем определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от Дата данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность в сумме 2 086,44 руб., из них пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1 125,52 руб.; пени по НДС в размере 547,72 руб.; пени по НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ - 547,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 345,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 2017 год в размере 67,76 руб.

Расчет задолженности проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Следовательно, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административного исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <...> <адрес>А, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 2 086,44 руб., из них пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1 125,52 руб.; пени по НДС в размере 547,72 руб.; пени по НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ - 547,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 345,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 2017 год в размере 67,76 руб.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <...> <адрес>А, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в размере 400 рублей.

Согласно ст.294 КАС РФ, решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2022 года.

Судья А.А. Дементьев