Решение по делу № 2А-1758/2022 от 10.10.2022 | Шадринский районный суд (Курганская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 10 октября 2022 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является владельцем транспортных средств и в соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» был обязан уплатить транспортный налог: за 2016 год по сроку 01.12.2017 в сумме 9350,00 руб. на основании налогового уведомления № от 04.07.2017; за 2017 г. по сроку 03.12.2018 в сумме 28050,00 руб. на основании налогового уведомления № от 23.06.2018; за 2018 год по сроку 02.12.2019 в сумме 28050,00 руб. на основании налогового уведомления № от 22.08.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода. ФИО1 является собственником земельных участков. В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ административный ответчик был обязан уплатить земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы по сроку 01.12.2017 в сумме 144 руб. на основании налогового уведомления № от 04.07.2017; за 2017 год по сроку 03.12.2018 в сумме 48 руб. на основании налогового уведомления № от 23.06.2018; за 2018 год по сроку 02.12.2019 на сумму 48 руб. на основании налогового уведомления № от 22.08.2019.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы и земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлены требования:

№ от 08.07.2019 об уплате задолженности по пени по транспортному налогу за период с 14.02.2018 по 07.07.2019 в размере 1927 руб. 84 коп., пени оп земельному налогу за период с 14.02.2018 по 07.07.2019 в размере 18,63 руб., срок уплаты по требованию - до 01.11.2019;

№ от 30.01.2020 об уплате задолженности по пени по транспортному налогу за период с 08.07.2019 по 29.01.2020 в размере 1380,71 руб., пени по земельному налогу за период с 08.07.2019 по 29.01.2020 в размере 6,77 руб., срок уплаты по требованию - до 24.03.2020,

№ от 12.02.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 28050,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 4ё17,48 руб., по земельному налогу в размере 48,00 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 0,72 руб., срок уплаты по требованию - до 07.04.2020.

В связи с неоплатой задолженности в полном объеме по требованиям налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 11.06.2020, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменен определением мирового судьи от 09.03.2022. В связи с этим, УФНС России по Курганской области с учётом частичного погашения задолженности на момент подачи административного иска просило взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 17903,61 руб., в том числе: транспортный налог в размере 14430,99 руб., пени – 3398,50 руб.; земельный налог с физических лиц в размере 48,00 руб., пени в размере 26,12 руб.

Также УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик являлся владельцем транспортного средства и в соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» был обязан уплатить транспортный налог за 2017 г. по сроку 03.12.2018 в сумме 28050 руб. на основании налогового уведомления № от 23.06.2018.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлено требование:

№ от 28.01.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 28050,00 руб., а также пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 395,50 руб., срок уплаты по требованию - до 25.03.2021.

В связи с неоплатой задолженности в полном объеме по требованию налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 19.06.2019, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменен определением мирового судьи от 09.03.2022. В связи с этим, УФНС России по Курганской области с учётом частичного погашения задолженности на момент подачи административного иска просило взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 392,37 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 392,37 руб.

Определением Шадринского районного суда Курганской области от 22.09.2022 административные дела по двум административным искам УФНС России по Курганской области к ФИО1 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, возражений по административному иску не представил.

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 09.03.2022, с учетом определения от 28.03.2022, отменён судебный приказ № от 11.06.2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических и пени, по транспортному налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 02.09.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 09.03.2022, с учетом определения от 28.03.2022, отменён судебный приказ № от 19.06.2019 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, срок предъявления административных исков в суд административным истцом соблюдён.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗ 54323, VIN №, год выпуска 1999, дата регистрации права – 06.09.2016, дата утраты права – 13.08.2022.

В собственности ФИО1 также имеется земельный участок, расположенный по адресу:

- 641803, Курганская область, Шадринский район, с. ..., ул. ..., д...., кадастровый номер: №, дата регистрации права- 01.01.2001, дата утраты права - нет;

Право собственности на указанный объект подтверждается сведениями ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2017 ФИО1 начислены за 2016 год транспортный налог в размере 9350 руб., за 2014, 2015, 2016 г.г. земельный налог в общем размере 144 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. Налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 14.07.2017,

Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 ФИО1 начислены за 2017 год транспортный налог в размере 28050 руб., земельный налог в размере 48,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. Налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 29.06.2018.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислены за 2018 год транспортный налог в размере 28050,00 руб., земельный налог в размере 48,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 09.09.2019.

В установленных в уведомлениях срок налогоплательщик не оплатил указанные в них налоги, в связи с чем, в его адрес направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.01.2019 со сроком исполнения до 25.03.2019, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность, включающая транспортный налог в сумме 28050,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 395,50 руб., Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 20.02.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений;

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность, включающая пени по транспортному налогу в размере 1927,84 руб., пени по земельному налогу 18,63 руб. Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 09.09.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений.

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность, включающая пени по транспортному налогу 1380,71 руб., пени по земельному налогу 6,77 руб., Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 10.02.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений.

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2020 со сроком исполнения до 07.04.2020, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность, включающая транспортный налог в размере 28050 руб., пени по транспортному налогу 417,48 руб., земельный налог в размере 48 руб. и пени по нему 0,72 руб. Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 25.02.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Согласно информации УФНС России по Курганской области т 19.09.2022 ФИО1 произведена частичная оплата задолженности самостоятельно и по исполнительному производству по требованию № от 12.02.2020: по транспортному налогу в сумме 13619,10 руб. и пени по нему в сумме 33,67 руб.; по требованию № от 08.07.2019: пени по транспортному налогу в сумме 293,86 руб.

Также согласно информации УФНС России по Курганской области, от 19.09.2022 ФИО1 произведена оплата задолженности по требованию № от 28.01.2019 по транспортному налогу в размере 28050 руб., по пени по транспортному налогу в размере 3,13 руб., остаток задолженности составил – 392,37 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогу не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4).

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по транспортному и земельному налогу, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Вместе с тем, сопоставляя расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № от 28.01.2019 (л.д. ...), и расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № от 08.07.2019 (л.д. ...), суд приходит к выводу, что в последний расчёт включен период начисления пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 395,50 руб. с 04.12.2018 по 27.01.2019, который также содержится расчёте сумм пени, включенной в требование по уплате № от 28.01.2019, в связи с чем, не усматривает оснований для взыскания пени по требованию № от 28.01.2019 и распределяет учтённую налоговым органом сумму в 3,13 руб. в счёт погашения пени по транспортному налогу по данному требованию в счёт погашения пени по транспортному налогу по требованию № от 08.07.2019

С учётом изложенного задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 14430,99 руб., пени по транспортному налогу – 3395,37 руб., задолженность по земельному налогу – 48,00 руб., пени по земельному налогу – 26,12 руб.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, предъявлен правомерно и подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 17900 рублей 48 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 14430 рублей 99 коп., пени по транспортному налогу в размере 3395 рубля 37 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 48 рублей, 00 коп., пени по земельному налогу в размере 26 рублей 12 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 отказать

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 716 рублей 02 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев