Решение по делу № 2А-272/2025 от 06.05.2025

2а-272/2025

62RS0025-01-2025-000228-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Ивановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г.Скопине административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа, пени, штрафа.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа, пени, штрафа, в котором с учетом частичного отказа от заявленных требований просило взыскать:

- Единый налоговый платеж по налогу на доходы с физических лиц за 2022 год в размере 10058 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.07.2023;

- штраф по ст.119 НК РФ (за непредоставление декларации) в размере 34508 рублей 70 копеек по сроку уплаты 04.12.2023;

- штраф по ст.122 НК РФ (за неуплату налога) в размере 23005 рублей 80 копеек по сроку уплаты 04.12.2023;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 27996 рублей 24 копеек за период с 18.07.2023 по 09.04.2024.

В обоснование административного иска указано, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в 2022 году ФИО2 получила от ФИО1 по договору дарения в дар квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>. Факт родственных отношений между дарителем и одаряемым налоговым органом не установлен. На основании пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ и п.1 ст.229 НК РФ, а также, в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ ФИО2 должна была не позднее 02.05.2023 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от продажи либо дарения объекта недвижимого имущества. В нарушение п.1 ст.210, п.1 и п.6 ст.214.10, п.1 ст.229 НК РФ налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством ФИО2 не представила, налог на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с получением в отчетном периоде в дар имущество, не уплатила. По материалам камеральной налоговой проверки, проведенной на основании п.1.2 ст.88 НК РФ, налоговым органом составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.101 НК РФ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление декларации в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 34508 рублей 70 копеек и за неуплату налога в виде штрафа по ст.122 НК РФ в размере 23005 рублей 80 копеек. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 единого налогового платежа по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 07.08.2024г. Однако задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год, а также пени по указанному налогу, штрафы ФИО2 до настоящего времени не погашены.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство в части взыскания с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 120000 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с уплатой ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, прекращено.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство в части взыскания с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 75000 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с уплатой ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, прекращено.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, каких-либо ходатайств об отложении дела не заявляла, сведений об уважительности причины неявки в суд не представила. При таких обстоятельствах дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

В суд от административного ответчика ФИО2 поступали письменные возражения на административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с приложенными копиями платежных поручений, в которых указывает, что не согласна с взыскиваемым размером задолженности, поскольку задолженность ей была частично погашена, а размер долга не изменяется. Просила суд уменьшить размер взыскиваемой задолженности и размер пени до минимально возможного. Поскольку уплата налога пришлась на отпуск по беременности и родам, и в настоящее время находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца УФНС России по <адрес> в суд поступил отзыв на возражения административного ответчика, в котором административный истец поясняет следующее, что Федеральным законом от 14.07.2022г. №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введен институт единого налогового счета (ЕНС). В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента

возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5)пени;

6)проценты;

7)штрафы.

Ответчиком ФИО2 были произведены уплаты единых налоговых платежей. Платежные документы (платежи) налоговым органом учтены (в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ) следующим образом: в сумме 15 000 руб. (платежное поручение № 293 от 31.01.2024) и в размере 10000 руб. (платежное поручение № 124 от 08.03.2024) зачтены в уплату НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 17.07.2023г., что отражено на странице 7 спорного административного искового заявления №2.7-15/4770 от 31.01.2025г. Первоначально сумма НДФЛ составила 230 058 руб. 00 коп. С учетом данных платежей остаток задолженности по налогу составил 205 058 руб. 00 коп. (сумма, заявленная к взысканию в данном иске). Платежные документы в размере 15 000 руб. (платежное поручение № 909 от 31.01.2025); в размере 15 000 руб. (платежное поручение № 379 от 31.01.2025); в размере 15 000 руб. (платежное поручение № 34 от 31.01.2025); в размере 15 000 руб. (платежное поручение №938 от 07.03.2025); в размере 15 000 руб. (платежное поручение №658 от 07.03.2025); в размере 15 000 руб. (платежное поручение №855 от 07.03.2025); в размере 15 000 руб. (платежное поручение № 735 от 07.03.2025); в размере 15 000 руб. (платежное поручение № 641 от 07.03.2025) учтены в уплату НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 17.07.2023г. Задолженность по НДФЛ, с учетом отказа в части иска составила 85 058 руб. 00 коп.

Единый налоговый платеж 16660 руб. 28 коп. (платежное поручение № 938 от 16.12.2023) учтен следующим образом:

5 004 руб. - в уплату НДФЛ за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г.

296 руб. - в уплату земельного налога за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г.

296 руб. - в уплату земельного налога за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г.

296 руб. - в уплату земельного налога за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г.

2140 руб. - в уплату транспортного налога за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.

267 руб. - в уплату земельного налога за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г.

2140 руб. - в уплату транспортного налога за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г.

267 руб. - в уплату земельного налога за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г.

254 руб. - в уплату налога на имущество физических лиц за 2022г. по сроку

уплаты 01.12.2023г.

2140 руб. - в уплату транспортного налога за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2023г.

589 руб. 28 коп. - в уплату пеней, отражаемых на едином налоговом счете налогоплательщика.

По состоянию на 19.03.2025г. отрицательное сальдо единого налогового счета 217 062 руб. 96 коп., из них: по налогу 89 305 руб. 00 коп., по пеням - 70 243 руб. 46 коп.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.18.1 ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Если в качестве дарителя недвижимого имущества выступает физическое лицо, не поименованное в п. 18.1 ст. 217 НК РФ, то, учитывая положения ст. ст. 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

В соответствии с п.1 ст.572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день

На основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Пунктом 3 ст.80 НК РФ установлено, что налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

В соответствии с п.3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.6 ст. 214.10 НК РФ Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В силу п.1.1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкой <адрес> в 2022 году получен доход в виде полученной в дар от физического лица ФИО1 квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Данный факт подтверждается выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №№, №№ (л.д.58-59, 61-62), сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.30), копией договора дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ серии <адрес>1, удостоверенного нотариусом нотариального округа <адрес>, имеющимся в деле.

В отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка по факту непредоставления последней декларации по форме 3- НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022, и неуплаты налога на доходы физических лиц за 2022, в связи с получением в отчетном налоговом периоде в дар вышеуказанного имущества. Налоговым органом не установлены родственные отношения между дарителем и одаряемым. Кроме того, данный факт не опровергнут административным ответчиком, и обратного суду в материалы дела не представлено. На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших из Управления Росреестра по <адрес> кадастровая стоимость спорной квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1769675 рублей 85 копеек. Сумма исчисленного налога за 2022 года составила 230058 рублей (1769675,85 х 13% = 230058 руб.). Указанную сумму налога надлежало уплатить до 02.05.2023г. По материалам камеральной проверки составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Акт направлен налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГГГ. На Акт налоговой проверки налогоплательщиком возражений и пояснений не представлено. Извещением № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик извещен о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки. Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие извещенного должным образом налогоплательщика о времени и месте рассмотрения. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение №, согласно которому ФИО2 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 230058 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф за непредоставление налоговой декларации по ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 34508,70 руб., штраф за неуплату суммы налога по ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 23005,80 руб. Расчет штрафа по ст.119 НК РФ: 230058 руб.*5%*6 (количество просроченных месяцев на дату составления Акта) = 69017,40 руб. Расчет штрафа по ст.122 НК РФ: 230058 руб. * 20% = 46011,60 руб. Налоговым органом в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ признаны обстоятельства, смягчающими ответственность: несоразмерность деяния тяжести наказания. Расчет штрафа с учетом 1 смягчающего обстоятельства подлежит уменьшению в 2 раза и составляет: по ст.119 НК РФ - 69017,40 руб./2=34508,70 руб.; по ст.122 НК РФ – 46011, 60 руб./2=23005,80 руб. Указанное решение оспорено не было и вступило в законную силу. Данные факты подтверждаются копией Решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.22-29).

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В судебном заседании установлено, что в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, ФИО2 начислены пени на сумму недоимки (230058 рублей) в размере 27996 рублей 24 копейки за период с 18.07.2023 по 09.04.2024, (л.д.13-14).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В установленный срок в добровольном порядке ФИО2 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2022 год, пени, штрафы, в связи с чем, налоговым органом ФИО2 выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2022г. в размере 215058 рублей, а также пени в размере 22776 рублей 12 копеек, штрафа за непредоставление налоговой декларации в размере 34508 рублей 70 копеек, штрафа за неуплату суммы налога в размере 23005 рублей 80 копеек, со сроком уплаты до 20 марта 2024 года (л.д.17-18). Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается Списком внутренних постовых отправлений №12 от 01.03.2024 (л.д.19-21).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо.

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей.

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что по истечении установленного в указанном требовании № срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших от ФИО2 возражений отменен.

В Скопинский районный суд <адрес> административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 04.02.2025, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Таким образом, административным истцом соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает, что налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным иском.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10058 рублей, суммы пеней начисленных на недоимку за 2022 год в размере 27996 рублей 24 копеек являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что в связи с частичным погашением задолженности размер долга никак не изменяется, судом отклоняется, поскольку опровергается письменными доказательствами, имеющимися в деле, а также отказами административного истца от части заявленных требований в размере 120000 рублей и 75000 рублей. Поступившие от административного ответчика денежные средства были распределены налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, что также подтверждается письменными пояснениями административного истца, содержащимися в отзыве на возражения от 19.03.2025 №07-24/477, копией постановления о возбуждении исполнительного производства от 16.11.2022, копией постановления об окончании исполнительного производства от 07.12.2022, копией заявления №5041 о вынесении судебного приказа от 21.09.2022, требованием №8457 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, требованием №9752 об уплате задолженности по состоянию на 29.01.2019, требованием №10171 об уплате задолженности по состоянию на 03.06.2022, требованием №16503 об уплате задолженности по состоянию на 26.06.2020, требованием №41894 об уплате задолженности по состоянию на 17.12.2021, справкой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента №2025-202432 от 19.03.2025.

Суд соглашается с размером исчисленного налога и расчетом пени, произведенным налоговым органом. Касаемо того обстоятельства, что административный ответчик просит уменьшить размер пени до максимально возможного, в связи с тем, что уплата налога пришлась на отпуск по беременности и родам, и в настоящее время находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, суд разъясняет, что согласно правовых позиций, изложенных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75). Возможность снижения размера пеней в связи с наличием смягчающих обстоятельств законодательством не предусмотрена.

Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, а также неуплаты НДФЛ за 2022 год на сумму полученных доходов, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО2 к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и по п.1 ст.119 НК РФ. Кроме того, суд учитывает, что налоговым органом уменьшены суммы штрафов в 2 раза в соответствии с подп.3 п.1 ст.112 НК РФ.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога, пени и штрафов не исполнил, сумму задолженности по налогу, пени и штрафов в полном объеме не оплатил.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж по налогу на доходы с физических лиц за 2022 год в размере 10058 рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф по ст.119 НК РФ (за непредоставление декларации) в размере 34508 рублей 70 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф по ст.122 НК РФ (за неуплату налога) в размере 23005 рублей 80 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья –