2а-176/2023

УИД: 04RS0014-01-2023-000181-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2023 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Жарниковой О.В.,

при секретаре Таракановской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда административное дело № 2а-176/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Т.Т.С. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя начальника инспекции Ж.Е.В.. обратился в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что Т.Т.С.. состоит на налоговом учете в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика, которая на основании ст.ст. 388-398, 400-409 части II, 357-363НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 г. № 145-III признается налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

На основании представленных сведений на Т.Т.С.. были зарегистрированы следующие транспортные средства: 1) <данные изъяты>, 2001 г.в., с 28.07.2015 г. по 02.12.2016 г.; 2) <данные изъяты>, 1993 г.в., с 04.05.2012 г. по 15.04.2014 г.; 3) <данные изъяты>, 2000 г.в., с 02.12.2014 г. по 19.05.2014 г.; 4) <данные изъяты>, 2005 г.в., с 11.11.2016 г. по н.в.

Кроме того, на основании представленных сведения на Т.Т.С. зарегистрированы следующие объекты недвижимости: 1) квартира с кадастровым номером <данные изъяты> от 01.06.2017 г., <данные изъяты> доля собственности, по адресу: <адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> с 25.05.2015 г. <данные изъяты> доя собственности, по адресу: <адрес>

Административный истец указывает, что налогоплательщику Т.Т.С. были направлены налоговые уведомления: 1) № 48293892 от 28.09.2018 г., где был исчислен земельный налог в сумме 438 руб., налог на имущество в сумме 377 руб., транспортный налог – 568 руб., налоговый период – 2017 год; 2) № 6675278 от 01.09.2021 г., где был исчислен налог на имущество в сумме 353 руб., налоговый период – 2020. Однако, обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.

Административный истец отмечает, что на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: 1) № 16116 по состоянию на 05.02.2019 г. на общую сумму 1405,36 руб., с указанием срок добровольной уплаты задолженности до 19.03.2019 г. В связи с оплатой 19.10.2022 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2017 г., задолженность по указанному требованию составила 22,36 руб., в том числе: 9,19 руб. – пени по транспортному налогу, 6,09 руб. – пени по налогу на имущество, 7,08 руб. – пени по земельному налогу; 2) № 114175 по состоянию на 16.12.2021 г. на общую сумму 354,24 руб., с указанием срок добровольной уплаты задолженности до 18.01.2022 г. В связи с оплатой 18.03.2022 г. недоимки по налогу на имущество за 2020 г., задолженность по указанному требованию составила 1,24 руб. – пени по налогу на имущество; 3) № 74792 по состоянию на 05.09.2021 г. на общую сумму 3,65 руб. – пени по налогу на имущество за 2019 г., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 13.10.2021 г.; 4) № 38687 по состоянию на 26.06.2020 г. на общую сумму 1851,78 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 24.11.2020 г. В связи с частичной уплатой задолженности по данному требованию составила 1 339,95 руб., в том числе 1 124,27 руб. – пени по транспортного налогу за 2015-2017 гг., 92,41 руб. – пени по налогу на имущество за 2015-2017 гг., 123,27 руб. – пени по земельного налогу за 2016-2017 гг. Однако, до настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Административный истец также указывает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ УФНС по РБ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Т.Т.С. задолженности по налогам и пеням. Судебный приказ от 06.05.2022 г. отменен 19.08.2022 г., в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Т.Т.С. сумму задолженности по налогам: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 101 (сто один) рубль 06 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 135 (одна тысяча сто тридцать пять) рублей 79 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 130 (сто тридцать) рублей 35 копеек. Всего 1 367,20 рублей.

Представитель административного истца УФНС по РБ в судебное заседание не явился, просила рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик Т.Т.С. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд 17.02.2023 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения от 19.08.2022 года об отмене судебного приказа от 06.05.2022 года, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

Относительно требований о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 год суд учитывает следующее.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилой дом, квартира. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно имеющимся в материалах дела данным, в собственности Т.Т.С.. числились следующие транспортные средства: 1) с 28.07.2015 г. по 02.12.2016 г. автомобиль марки <данные изъяты>, 2001 г.в., 2) с 04.05.2012 г. по 15.04.2014 г. автомобиль марки <данные изъяты>, 1993 г.в.; 3) с 02.12.2014 г. по 19.05.2014 г. автомобиль марки <данные изъяты>, 2000 г.в.; 4) с 11.11.2016 г. по н.в. автомобиль марки <данные изъяты>, 2005 г.в. Кроме того, в собственности Т.Т.С.. значится земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> и квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенные по адресу <адрес>

Из налогового уведомления № 48293892 от 28.09.2018 года, адресованного в адрес Т.Т.С.., следует, что налог на имущество физических лиц за 2017 год составляет 377,00 рублей, транспортный налог – 568,00 рублей, земельный налог – 438,00 рублей.

Из налогового уведомления № 6675278 от 01.09.2021 года, адресованного в адрес Т.Т.С.., следует, что налог на имущество физических лиц за 2020 год составляет 353,00 рубля.

Названные налоговые уведомления передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Срок уплаты транспортного налога установлен пунктом 1 статьи 363 Налогового Кодекса РФ, земельного налога – пунктом 1 статьи 397 Кодекса, налога на имущество физических лиц – пунктом 1 статьи 409 Кодекса, названные налоги должны быть уплачены физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае срок уплаты налога за 2017 год не позднее 01.12.2018 года, за 2020 год не позднее 01.12.2021 г.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

В связи с неуплатой Т.Т.С. налогов в установленные сроки, в ее адрес направлялось требования № 11616 по состоянию на 05.02.2019 года на общую сумму 1 405,36 руб., с указанием добровольной уплаты задолженности до 19.03.2019 г.; №114175 по состоянию на 16.12.2021 г. на общую сумму 354,24 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 18.01.2022 г.; 74792 по состоянию на 05.09.2021 г. на общую сумму 3,65 руб. –пени по налогу на имущество за 2019 г., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 13.10.2021 г.; № 38667 по состоянию на 26.06.2020 г. на общую сумму 1851,78 руб., с указанием срока добровольной уплат задолженности до 24.11.2020 г.

Факт направления административному ответчику указанных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком в нарушение налогового законодательства не производились уплаты пени, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования УФНС об уплате пени не исполнены.

До настоящего времени недоимка по пеням административным ответчиком не оплачена. Расчеты задолженности по налогам и пеням были проверены судом и признаны верными. Требования административного истца в указанной части обоснованные и подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате страховых взносов и налогов, у суда не имеется.

Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с Т.Т.С.. задолженности по пеням.

На основании изложенного, с учетом приведённых норма закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Т.Т.С. о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Т.Т.С., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 101 (сто один) рубль 06 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 135 (одна тысяча сто тридцать пять) рублей 79 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 130 (сто тридцать) рублей 35 копеек

Взыскать с Т.Т.С. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда РБ путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятии в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 31.03.2023 года.

Судья Жарникова О.В.