Решение по делу № 2А-4553/2024 от 19.02.2025

Дело № 2а-859/2025

39RS0004-01-2024-005750-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, 357, п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 401, 408, 409 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, отраженные в налоговом уведомлении № 81134843 от 20.07.2023, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по каждому транспортному средству.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Также указывают о начислении пени, составившие на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - № руб.

Налоговым органом в рамках ЕНС выставлено направленное налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

На основании заявлений налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-2049/2024, в отношении ФИО2, который отменен на основании поданных ответчиком возражений.

На момент подачи административного искового заявления задолженность включенная в заявление о выдаче судебного приказа в сумме № за налоговый период с 2015 по 2021 выведена из текущей в просроченную в связи с пропущенными сроками взыскания. Просит: взыскать с ФИО2 задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере № руб., пени в размере № руб., а всего на общую сумму № руб.; восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности по пени за период с 2015 по 2021 год в размере №.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в ее отсутствие.

В письменном отзыве просит в удовлетворении требований отказать со ссылкой на оплату налога ДД.ММ.ГГГГ в размере №00 руб.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ исчислены за налоговый период 2022 год транспортный налог на автомобиль марки Джип ROSTA AZIA, государственный регистрационный номер <***> за 12 месяцев в сумме 153 руб., на автомобиль марки Фольксваген TOUAREG, государственный регистрационный номер <***> за 12 месяцев в сумме 14 540 руб. (л.д.11). Налоговое уведомление направлено ФИО2 заказным письмом с уведомлением (л.д.14).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Налоговым органом в рамках ЕНС выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате транспортный налог с физических лиц в размере № руб., налог на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере №. Срок уплаты по требованию – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

По заявлению налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2049/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 29.11.2024 (л.д. 55), т.е. предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Вопреки доводам административного ответчика, как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на ДД.ММ.ГГГГ состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических за 2017 – № руб. (18-22)

Отрицательное сальдо ЕНС составляло на 01.01.2023 по виду платежа налог № руб. (л.д. 157), в том числе пени № руб., т.е. по виду платежа налог № руб., из них: налог на имущество физических лиц в размере № руб. по срокам уплаты за 2017-2020 (пени № руб.), транспортный налог - № руб., пени № руб. (по сроку уплаты за 2015-2020) (л.д. 88).

Указанная задолженность по налогам и пени была включена в отрицательное сальдо ЕНС, и истребована требованием № 62812 об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 08.07.2023.

Как следует из решения по жалобе Межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу от 06.02.2024 № 08-20/0681с (т 1 л.д. 209), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло № руб.: транспортный налог - за 2016 год 20017 руб., за 2017 – №., за 2020 – № руб.; налог на имущество - за 2019 год № руб., за 2020 – № руб.

Межрегиональной инспекцией федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу в соответствии п. 3 ст. 140 НК РФ признаны незаконными действия должностных лиц УФНС по <адрес> по включению в суммы неисполненных обязательств заявителя по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки: по транспортному налогу за 2016 в сумме № руб., по налогу на имущество за 2019 в сумме 13,00 руб., по транспортному налогу за 2017 в размере № руб., и соответствующих недоимке сумм пени, в остальной части в удовлетворении жалобы отказано.

Налоговым органом переведена в просроченную задолженность недоимка по указанным налогам и пени в сумме № руб. (л.д.25).

Оснований для восстановления срока по взысканию пени в размере № руб. по заявлению налогового органа суд не усматривает, поскольку уважительных причин его пропуска не представлено, как указано выше, решением вышестоящего налогового органа признаны незаконными включение в отрицательное сальдо ЕНС налогов, с которых указанные пени исчислены, требования о взыскании пени № удовлетворению не подлежат.

С учетом установленных обстоятельств исключения из отрицательного сальдо ЕНС недоимки, оставшаяся недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила: транспортный налог за 2020 – № руб.; налог на имущество - за 2020 – № руб., начисленные налоговым органом пени № руб.

При этом суд учитывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно расчету с учетом принятого Межрегиональной инспекцией федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу решения от ДД.ММ.ГГГГ №с не подлежат взысканию пени: по транспортному налогу за 2016 – № руб., за 2017 год – № руб., пени по налогу на имущество за 2019 - № руб., равно как и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму данных недоимок, поскольку таковая не подлежала включению в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации указывал, что положения пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают соблюдение налоговым органом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика определенных ими сроков - как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Постановление от 25 октября 2024 года N 48-П).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3)

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Административным истцом выставлено требование №15505 от 31.01.2019, которым истребованы к оплате транспортный налог за 2017 год в размере №90 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере № руб. (л.д.99). Срок уплаты по данному требованию установлен до 26.03.2019 г.

По указанному требованию мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ 17.06.2019 по делу 2а-3166/2019, который на основании поданных возражений административным ответчиком отменен 30.09.2019 (л.д. 135-136).

Налоговый орган обратился в суд с административным иском по делу 2а-1542/2020, однако 29.07.2020 от иска отказался в связи с оплатой задолженности (л.д. 106 дела 2а-1542/2020) в связи с чем судом принято 03.08.2020 определение о прекращении производства по делу.

Т. е. не позднее 29.07.2020 налоговый орган знал об оплате задолженности, однако с требованием о взыскании пени в установленный ст. 70 НК РФ срок не обратился, в связи с чем утратил право ее взыскания на 31.12.2022, соответственно требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 50,18 руб. с недоимки 666 руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № 8485 от 21.01.2020, которым истребованы к оплате транспортный налог за 2015 год в размере № руб., пени № руб., транспортный налог за 2018 год в сумме № руб., пени № руб. (л.д. 100).

По указанному требованию мировым судье 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 14.04.2020 вынесен судебный приказ по делу №а-1048/2020, которым взысканы с ФИО2 недоимка по транспортному налогу в размере № руб., пени № руб., всего № руб. Судебный приказ на основании возражений налогоплательщика отменен 22.04.2020 (л.д. 138-140).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 30.11.2020 по делу 2а-3310/2020 (л.д. 68) в удовлетворении требований о взыскании сумм по требованию № 8485 отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Поскольку отказано в требованиях о взыскании налогов, не подлежат взысканию пени, начисленные за их несвоевременную уплату, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год в размере № руб. с недоимки № руб., за 2018 год в размере №. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к оплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в № руб., пени №. (л.д.101)

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к оплате транспортный налог за 2019 год в сумме №., пени № руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., пени № руб. (л.д.103)

По указанным требованиям мировым судье 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-2292/2021, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1866/2022, взысканы с ФИО3: транспортный налог за 2019 год в размере 21 130 рублей 00 коп., пени № коп.; налог на имущество физических лиц: за 2018 год в размере № коп., за 2019 год в размере № руб. 00 коп., пени 10 руб. 03 коп., а всего № руб. 81 коп.

На основании исполнительного документа по указанному судебному решению возбуждено ИП 190541/22/39004-ИП, которое окончено 30.12.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, в полном объеме долг перечислен взыскателю 22.12.2022, погашение налога на имущество за 2018 отражено 28.11.2022, транспортного налога за 2019 – 22.12.2022.

С учетом того, что ИП окончено 30.12.2022, налог перечислен 22.12.2022, пени не превысили 3000 руб., а с 01.01.2023 вступило в силу новое правовое регулирование, требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 год обоснованны и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд учитывает, что решением вышестоящего налогового органа недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 13 руб. признана незаконно включенной в сальдо с начислением на нее пени, поскольку уплата налога в данной сумме зачтена в счет погашения недоимки за 2017 год. С учетом того, что на недоимку 13 руб. пени начислены с 23.12.2022 по 31.12.2022 в сумме № руб., в данной сумме пени не подлежат взысканию. Также из размера пени подлежат вычету пени, взысканные судебным решением в сумме № т.е. подлежащий взысканию размер пени составил по транспортному налогу за 2019 и налогу на имущество за 2018 и 2019 2 734,21 руб. (№).

Также налоговым органом выставлено требование № 87837, которым по состоянию на 21.12.2021 истребованы к оплате транспортный налог за 2020 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб., пени № руб. (л. д. 104)

По указанному требованию вынесен судебный приказ № 2а-1217/2022, который отменен 29.09.2022.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 18.05.2023 по делу 2а-1334/2023 (л.д. 75) с ФИО2 взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме № пени в сумме № руб. 34 коп., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме № руб., пени в сумме № коп. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, поскольку вступившим в законную силу судебным постановлением установлено наличие задолженности по налогам, т.е. неуплата их в установленный законом срок, обоснованы и подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме № руб. с недоимки № руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере № руб. с недоимки № руб. по состоянию на 01.01.2023

Таким образом, подлежащие на 01.01.2023 пени составили № руб.

Также суд учитывает, что налогоплательщиком внесен платеж в размере 14693 руб. (л.д. 206), который учтен налоговым органом при расчете пени. Вопреки доводам административного ответчика о внесении именно налога за 2022 год, все платежи, поступающие в распоряжение налогового органа с 01.01.2023 являются единым налоговым платежом и подлежат распределению в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ

Исходя из вышеизложенного, из сальдо на 01.01.2023 по виду платеж налог в размере №-пени на 01.01.2023 № (л.д. 159) подлежат вычету ТН за 2016, 2017 год, НИФЛ за 2019 – 13 руб., оставшееся сальдо составило № руб., т.е. платеж 14693 учтен со снижением отрицательного сальдо с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ, т.е. зачтен в хронологическом порядке в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку срок оплаты имущественных налогов за 2022 – до 01.12.2023, требования о взыскании транспортного налога за 2022 обоснованно, при этом судом учтено, что требование в рамках ЕНС на дату оплаты не было исполнено, доказательств обратного не представлено, в связи с чем новое требование не выставляется до перехода совокупной налоговой обязанности по требованию в рамках ЕНС через 0, требования о взыскании транспортного налога за 2022 год –обоснованны, и подлежат удовлетворению. Соответственно с 02.12.2023 сальдо увеличено на сумму транспортного налога за 2022 год

С учетом изложенного, и учитывая изменение сальдо, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как указано в расчете для ЗВСП, подлежат взысканию в размере 1924,45

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

№

Общая сумма пени, подлежащая составляет № в удовлетворении требований о взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу УФНС по <адрес> транспортный налог за 2022 год – № коп., г пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законом сроки в размере № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес>, ИНН <адрес> госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО1

Решение не вступило в законную силу 05.03.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле №а-859/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник