Дело № 2а-1625/2023

25RS0010-01-2023-001434-89

Решение

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Находка, Приморский край

Мотивированное решение составлено 29 мая 2023 года (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Находкинский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,

при секретаре Турчанович О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 276 106 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за 2020 год в размере 200 200 рублей, пеня в размере 5 836 рублей; штраф в размере 40 040 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 30 030 рублей, которая подлежит взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу, указанному в иске, однако судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

На основании изложенного, судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что данный объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Доходы от продажи объектов недвижимого имущества определяются в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно ч. 3, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 112 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 в 2020 году совершена сделка по реализации объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <.........>, дата регистрации права собственности – 04.01.2019, дата снятия с регистрации – 07.09.2020, размер доли в праве собственности – 1,00, цена сделки, согласно доли в праве, – <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом автоматизированным методом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и сумма налога на доходы к уплате за 2020 год с учетом права на имущественный вычет составила 200 200 рублей ((2 540 000 - 1 000 000) 1 540 000 * 13%).

Указанное недвижимое имущество принадлежало ФИО1 на праве собственности менее минимального предельного срока, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ у ФИО1 возникла обязанность в срок не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от продажи указанного объекта недвижимого имущества.

По результатам проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 не исполнены обязанности, предусмотренные п.п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, по исчислению и уплате НДФЛ, а также по своевременному предоставлению налоговой декларации по форме 3НДФЛ за 2020 год, т.е. совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 и по п. 1 ст. 122 НК РФ.

По результатам проведения камеральной проверки вынесено решение от 22.11.2021 № 4801, в соответствии с которым доначислен налог в сумме 200 200 рублей; пени в сумме 5 836 рублей; штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 30 030 рублей; штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 40 040 рублей.

Акт налоговой проверки от 24.09.2021 № 7990 и решение налогового органа от 22.11.2021 № 4801, направлены ФИО1, согласно представленным сведениям, почтой 27.09.2021 (код почтового отправления 80098864269956) и 08.12.2021 (код почтового отправления 80087667968733).

В соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 21.01.2022 выставлено требование № 472 об уплате недоимки по НДФЛ и пени и штрафов по состоянию на 21.01.2022: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 200 200 рублей, пени в размере 5 836 рублей; штрафов в размере 40 040 рублей и в размере 30 030 рублей со сроком исполнения до 17.03.2022. Данное требование, направленное в личный кабинет налогоплательщика и полученное административным ответчиком, исполнено ФИО1 не было.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ также следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом 26.05.2022 в установленный ст. 48 НК РФ срок было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 48 судебного района г. Находки.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 судебного района г. Находки от 01.11.2022 судебный приказ от 30.05.2022 № 2а-1376/2022 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.

На дату рассмотрения иска задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафам в общем размере 276 106 рублей не погашена.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налоговым обязательствам в общей сумме 276 106 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 200 200 рублей, пеня в размере 5 836 рублей; штрафы за налоговые правонарушения: в сумме 30 030 рублей (по п. 1 ст. 119 НК РФ); в сумме 40 040 рублей (по п. 1 ст. 122 НК РФ).

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 5 961 рубль.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю недоимку и пени по налоговым обязательствам, штрафы в общем размере 276 106 рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 200 200 рублей;

- пени на недоимку по налогу в размере 5 836 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения: в сумме 30 030 рублей (по п. 1 ст. 119 НК РФ), в сумме 40 040 рублей (по п. 1 ст. 122 НК РФ).

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 5 961 рубль.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Фёдорова