РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-209/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за просрочку уплаты налога,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 10 919 рублей 42 копеек и пени за просрочку уплаты этого налога за период с 4 декабря 2018 года по 1 апреля 2019 года включительно в размере 1 334 рублей 40 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2015–2017 годах ФИО1 как собственник автотранспортного средства признавалась налогоплательщиком транспортного налога. Несмотря на получение налоговых уведомлений № № от 04.07.2018, № № от 31.10.2018 и выставление требования об уплате налога и пени № 34225 от 02.04.2019, административная ответчица своевременно не уплатила начисленные транспортный налог и пени.

В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 5).

Административная ответчица ФИО1 надлежащим образом извещалась о месте и времени рассмотрения административного дела, однако не явилась в судебное заседание по неизвестным причинам и не представила каких-либо возражений относительно административного иска.

Проверив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части первой статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14, пунктами 1 и 2 статьи 15 НК РФ к региональным налогам относится транспортный налог, а к местным налогам – налог на имущество физических лиц.

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

В силу части первой статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью второй статьи 356 НК РФ, устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Частью первой статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Калининградской области налоговые ставки транспортного налога установлены статьёй 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 "О транспортном налоге".

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из абзаца первого пункта 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения автомобиля и моторной лодки признаётся место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов административного дела (л.д. 10, 34–39) следует, что в 2015 году (в течение 12-ти полных месяцев), в 2016 году (в течение 12-ти полных месяцев) и в 2017 году (в течение 12-ти полных месяцев) за ФИО1, проживавшей на территории Калининградской области, был зарегистрирован автомобиль <......>, с двигателем мощностью 220 л.с.

Следовательно, ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога на территории Калининградской области за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 годов.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ФИО1 по почте заказными письмами налоговое уведомление № <......> от 04.07.2018 о необходимости уплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 года транспортный налог за 2016 и 2017 года в сумме 29 040 рублей налоговое уведомление № <......> от 31.10.2018 о необходимости уплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 года транспортный налог за 2015 год в сумме 14 520 рублей (л.д. 11–14).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку в срок не позднее 3 декабря 2018 года ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы, 2 апреля 2019 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ей по почте заказным письмом требование об уплате налога, пени № <......>, в котором известила о наличии по состоянию на 2 апреля 2019 года недоимки по транспортному налогу в размере 43 560 рублей и пени по этому налогу в размере 1 334 рублей 40 копеек, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 21 мая 2019 года (л.д. 15–17).

В срок, установленный административным истцом в требовании № <......>, ФИО1 как налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы и пени за просрочку его уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 72 и пункту 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (транспортного налога, пени) с ФИО1

Из абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей (налога, пеней) и санкций может быть подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должницы ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, пени за просрочку уплаты этого налога поступило к мировому судье 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области 12 августа 2022 года, было принято им к своему производству и послужило основанием для вынесения судебного приказа от 18.08.2022 по делу № № (л.д. 41–57).

14 декабря 2022 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отменил судебный приказ от 18.08.2022 по делу № № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, пени за просрочку уплаты этого налога (л.д. 60).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 14 марта 2023 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ (л.д. 25).

Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности, указанной в требовании об уплате налога, пеней № 34225, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате транспортного налога, административная ответчица суду не представила.

Факт наличия недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы ФИО1 не оспаривался.

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика транспортного налога всей суммы задолженности, выявленной административным истцом и не погашенной до настоящего времени.

Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по транспортному налогу определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями статей 75, 359, 361, 362 НК РФ и статьи 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 "О транспортном налоге", а именно: с применением установленных ставок транспортного налога и пени, на основании сведений о налоговой базе (мощности двигателя), представленных регистрирующими органами в отношении автомобиля, являющегося объектом налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2015, 2016, 2017 годов, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на ФИО1, с учётом всех внесённых административной ответчицей платежей и произведённого 1 января 2023 года зачёта сумм переплат в счёт погашения недоимки по транспортному налогу.

Каких-либо счётных ошибок при исчислении недоимки административной ответчицы по транспортному налогу и пени судом не выявлено.

Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 не оспаривала и допустимыми средствами доказывания не опровергла.

Таким образом, общий размер задолженности административной ответчицы по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы и пене за эти налоговые периоды составляет 12 253 рубля 82 копейки, в том числе за 2015 год – 4 084 рубля 60 копеек (недоимка в сумме 3 639 рублей 80 копеек, пеня в сумме 444 рублей 80 копеек), за 2016 год – 4 084 рубля 61 копейку (недоимка в сумме 3 639 рублей 81 копейки, пеня в сумме 444 рублей 80 копеек), за 2017 год – 4 084 рубля 61 копейку (недоимка в сумме 3 639 рублей 81 копейки, пеня в сумме 444 рублей 80 копеек).

Согласно абзацам первому и четвёртому пункта 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от транспортного налога (по нормативу 100 процентов) подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию в доход областного бюджета Калининградской области недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 10 919 рублей 42 копеек и пеня за просрочку уплаты этого транспортного налога за период с 4 декабря 2018 года по 1 апреля 2019 года включительно в размере 1 334 рублей 40 копеек, и полностью удовлетворяет административный иск УФНС России по Калининградской области.

В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственная пошлина в сумме 490 рублей (12 253,82 руб. х 4%).

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <......>, в доход областного бюджета Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) денежные средства в сумме 12 253 (двенадцати тысяч двухсот пятидесяти трёх) рублей 82 копеек, из которых 10 919 рублей 42 копейки – недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы (КБК 18210604012021000110), 1 334 рубля 40 копеек – пеня по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы (КБК 18210604012022100110) за период с 4 декабря 2018 года по 1 апреля 2019 года включительно.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <......> в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) государственную пошлину в размере 490 (четырёхсот девяноста) рублей (КБК 18210803010011060110).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 24 мая 2023 года.