Дело 2а-768/2023
УИД: 26RS0017-01-2023-000592-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 марта 2023 года город Кисловодск
Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Коротыча А.В., при секретаре судебного заседания Швецовой Д.В., рассмотрев без ведения аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога, штрафа,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 149 484,10 руб., штрафа в размере 7 475 руб., штрафа в размере 11 212,50 руб на общую сумму 168 171,60 руб.
В обоснование административных требований в административном исковом заявлении истец указал, что в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В ходе проведенной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлено, что в отношении жилья, приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение предоставляется только в отношении одного и тоже объекта недвижимости. Административным ответчиком заявлен имущественный налоговый вычет по объекту приобретённому в 2013 г., расположенному по адресу: Великий Новгород, <адрес>. Вычет был подтверждён, что подтверждается ответом на запрос, направленный в УФНС России по <адрес>.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику доначислены налоги за 2020 г., пени, штраф. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным расчетом НДФЛ за 2020 г. составляет 149 500 руб., ответчиком произведена частичная оплата в сумме 15,09 руб., текущий остаток по НДФЛ за 2020 г. составляет 149 484,10 руб.
В связи с непредоставлением налоговой декларации ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, назначено наказание в виде штрафа в размере 44 850 руб (срок от даты сдачи декларации, ДД.ММ.ГГГГ до начала налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ, май, июнь, июль, августа, сентябрь, октябрь 149 500х5%х6), ответчиком произведено частичное погашение задолженности по штрафу, в связи с чем текущий остаток задолженности указанному штрафу составляет 11 212,50 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129 и 129.5 настоящего кодекса, ответчику назначено наказание в виде штрафа в размере 20% от суммы налога в размере 29 900 руб. (149 500,00х20%). Ответчиком произведена частичным оплата по указанному штрафу в размере 22 425,00 руб., в связи, с чем текущая задолженность по штрафу составляет 7 475 руб. В связи с не исполнением решения № в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 224 250 руб., текущий остаток задолженности составляет 168 171,60 руб. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ №а-725-14-456/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 224 250 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком ФИО1 не погашена. По изложенным доводам административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседания не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по последнему месту жительства и регистрации.
В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207, пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Как следует из материалов дела, в ходе проведенной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлено, что в отношении жилья, приобретённого до ДД.ММ.ГГГГ имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение предоставляется только в отношении одного и тоже объекта недвижимости.
ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет по объекту приобретенному в 2013 г., расположенному по адресу: Великий Новгород, <адрес>. Вычет был подтверждён, о чем свидетельствует ответ на запрос, направленный в УФНС России по <адрес> (л.д.13).
При этом, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Закона N 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.
Следовательно, административным ответчиком занижена налоговая база за счет неправомерного применения имущественного налогового вычета.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 доначислены налоги за 2020 г., а именно налог- 149 500 руб.
Административным ответчиком произведена частичная оплата в сумме 15,09 руб., в связи, с чем текущий остаток по НДФЛ за 2020 г. составляет 149 484,10 руб.
Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Налогового кодекса.
Как усматривается, из расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица ФИО1 (л.д. 19- 20) в связи с непредставлением налоговой декларации она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, назначено наказание в виде штрафа в размере 44 850 руб, по которому административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности по штрафу, в связи, с чем текущий остаток задолженности указанному штрафу составляет 11 212,50 руб.
Также на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129 и ст. 129.5 настоящего кодекса, ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 20% от суммы налога в размере 29 900 руб. Часть указанного штрафа ФИО1 оплачено, в сумме 22 425,00 руб., в связи, с чем текущая задолженность по штрафу составляет 7 475 руб.
ФИО1 в связи с не исполнением решения № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по СК выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 224 250 руб., из которых 149 500 руб недоимка, 74 750 руб. – штрафы.
С учётом уплаты ответчиком части штрафов текущий остаток задолженности составляет 168 171,60 руб.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.
В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.
При рассмотрении настоящих требований установлено, что административным истцом срок обращения в суда с административным иском после отмены судебного приказа не пропущен и подан своевременно.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Из материалов дела усматривается, что в пределах установленного законом срока (п. 2 ст. 48 НК РФ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 224 250 руб.
Суд, с учётом, установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию с ответчика задолженности в установленном законом порядке, с учетом вышеуказанных положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, штрафа– удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 149 484 (сто сорок девять тысяч четыреста восемьдесят четыре) рублей 10 копеек, штрафа в размере 7 475 (семь тысяч четыреста семьдесят пять) рублей, штрафа в размере 11 212 (одиннадцать тысяч двести двенадцать) рублей 50 копеек на общую сумму 168 171 (сто шестьдесят восемь тысяч сто семьдесят один) рубля 60 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 564 (четыре тысячи пятьсот шестьдесят четыре) рубля.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда составлено 23.03.2023.
Судья А.В. Коротыч