Решение по делу № 2А-11072/2022 от 14.02.2023

<данные изъяты>

Дело № 2а-1419/2023

УИД 50RS0021-01-2021-012324-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Красногорск

Красногорский суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н., при помощнике судьи Стрельцовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г. Красногорску Московской области (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 4 538 767,00 рублей, пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7050,11 рублей, а всего на общую сумму 4 545 817,11 руб.

Административный иск мотивирован тем, что налоговым агентом – ООО «ДЖЕНЕРАЛ ФИО4» в ИНФС по <адрес> представлены справки от ДД.ММ.ГГГГ № (признак 1) и № (признак 2) о доходах физического лица ФИО2 за 2019 год. Согласно представленным справкам, административным ответчиком в 2019 году был получен доход в сумме 34 913 589,14 руб. (код дохода 1530/1531 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися/не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг»), налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составила 34 913 589,14 руб. В связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 4 538 767,00 руб. налоговым агентом с налогоплательщика физического лица ФИО2 не удержана, в соответствующий бюджет не перечислена.

Административный ответчик, получив налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 4 538 767 руб., в добровольном порядке задолженность по выставленному Инспекцией требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 538 767,00 руб., пени 7 050,11 руб. не погасил.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО2. С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В ходе производства по делу определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО ФИО10 «ДЖЕНЕРАЛ-ФИО4».

Представитель административного истца ИФНС России по г.о. <адрес> - по доверенности ФИО7 в судебном заседании заявленные административные требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном иске. Дополнительно пояснил, что декларация о доходах за 2019 года и заявление об освобождении от налогообложения за налоговый период 2019 года направлены административным ответчиком в налоговый орган с нарушением срока. Решение по указанной декларации и заявлению ИФНС до настоящего времени не принято.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО8, возражавшего в судебном заседании против исковых требований, пояснил, что документы на право о снижении налоговой базы были предоставлены в налоговый орган. Иностранная организация ликвидирована.

Представитель заинтересованного лица ООО ФИО10 «ДЖЕНЕРАЛ-ФИО4» по доверенности ФИО9 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований административного истца просила отказать.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как указано в ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Вышеуказанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно п. 1 ст. 228 НК Российской Федерации, исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из суммы полученного ими дохода.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК Российской Федерации).

На основании ч. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что налоговым агентом – ООО ФИО10 «ДЖЕНЕРАЛ ФИО4» в ИНФС по <адрес> представлены справки от ДД.ММ.ГГГГ № (признак 1) и № (признак 2) о доходах физического лица ФИО2 за 2019 год.

Согласно представленным справкам, административным ответчиком в 2019 году был получен доход в сумме 34 913 589,14 руб. (код дохода 1530/1531 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися/не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг»), налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составила 34 913 589,14 руб.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 4 538 767,00 руб. налоговым агентом с налогоплательщика физического лица ФИО2 не удержана, в соответствующий бюджет не перечислена.

В адрес административного ответчика Инспекцией было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 538 767,00 руб., которое не было исполнено в установленные сроки. В связи с чем Инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 4 538 767,00 руб., а также пени в размере 7 715,90 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено налогоплательщиком.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика заложенности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, вынесенный мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес>, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО2

С иском Инспекция согласно оттиску печати Красногорского городского суда обратилась ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 60 статьи 217 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 34-ФЗ) доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком - акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), имеющим право на получение таких доходов, а также в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг у такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком, указанным в настоящем абзаце, при одновременном соблюдении следующих условий:

налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества (имущественных прав) и ликвидируемой (прекращаемой) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидируемой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации;

процедура ликвидации (прекращения) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) завершена до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом особенностей, установленных абзацами четвертым и пятым настоящего пункта).

Согласно пункту 13.2 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ при реализации (погашении) ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).

Таким образом, представление физическим лицом налоговой декларации является обязательным условием, при несоблюдении которого полученный доход подлежит обложению НДФЛ.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направил в адрес ИФЕС России по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, а также заявление от ДД.ММ.ГГГГ об освобождении от налогообложения, что подтверждается описью почтовых вложений.

Таким образом налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный 2019 год, были представлены налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России <адрес> с нарушением установленного законодательством срока на их представление.

До обращения в суд в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление, требования об уплате налога, пени, добровольно эти требования налогоплательщиком не исполнены. В связи с тем, что налоговые декларации ответчиком были поданы в налоговую инспекцию несвоевременно, то есть по истечении установленного законом срока, оснований для освобождения от налогообложения не имеется. Требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 4 538 767,00 руб., пени 7 050,11 руб., а всего на общую сумму 4 545 817,11 руб.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 30 929,90 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 4 538 767 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7050,11 рублей.

Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета Красногорского городского округа государственную пошлину в размере 30929 рублей 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Красногорский городской суд.

Судья Р.Н. Харитонова