Решение по делу № 2А-478/2025 от 09.10.2025 | Лебедянский районный суд (Липецкая область)

Дело 2а-478/2025

УИД 48RS0015-01-2025-000567-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Забабуриной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 г. в размере 5 795 руб., и по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 320 890 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика (№). Согласно ст.400 НК РФ в 2023 г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности строение (сооружение) с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> и плательщиком земельного налога, поскольку в указанный период имела в собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 152491480 от 13.07.2024 г. Однако, сумма налогов до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с требованиями ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом ФИО1 было выставлено и направлено требование № 66939 от 07.12.2024 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

28.04.2025 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС за 2023 г. в размере 326685 руб., который отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 20.05.2025 г. по заявлению ФИО1, которая не согласна с вынесенным судебным приказом, поскольку размер задолженности начислен без учета фактических обстоятельств.

Ссылаясь на ст.ст.11, 11.3, 23, 44, 45, 48, 69, 75 НК РФ, просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физического лица за 2023 г.. в размере 320890 руб. и задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 5795 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явилась.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание сторон.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Не признаются налогоплательщиками организации, зарегистрированные на территории Курильских островов, в течение периода использования такими организациями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 настоящего Кодекса. В случае утраты организацией в соответствии с пунктом 3 статьи 246.3 настоящего Кодекса такого права она признается налогоплательщиком с 1-го числа налогового периода, в котором утрачено такое право, и сумма налога (авансового платежа по налогу) подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 397 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с ч.1 ст.391 НК РФ, Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя или федеральной территории "Сириус"), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю, федеральной территории "Сириус"). При этом налоговая база в отношении части земельного участка, расположенной в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (№).

В 2023 г. являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности:

- строение (сооружение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> <адрес>», в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 152491480 от 13.07.2024 г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 г.

Пунктом 6 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика через его личный кабинет, о чем свидетельствует скрин-шот со страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с изменением в налоговом законодательстве с 01.01.2023 года в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

07.12.2024 г. налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование № 66939 с указанием отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам по состоянию на 07.12.2024 г. со сроком уплаты до 27.01.2025 г.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через его личный кабинет, о чем свидетельствует скрин-шот со страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Решением УФНС России по Липецкой области № 3535 от 17.02.2025 г. с налогоплательщика ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 66939 от 07.12.2024 г. взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах сумму отрицательного сальдо единого платежа налогоплательщика в размере 395886,34 руб.

Решение УФНС России по Липецкой области № 3535 от 17.02.2025 г. направлено в адрес налогоплательщика через его личный кабинет, о чем свидетельствует скрин-шот со страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Указанные выше доказательства в их совокупности, подтверждают соблюдение налоговым органом процедуры вручения налогоплательщику налоговых уведомления, требования и решения, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о необходимости уплаты налога за 2023 год, о сумме налога и сроке его уплаты.

Однако, до настоящего времени доказательств погашения образовавшейся задолженности по налоговым платежам или ее отсутствия в полном объеме суду административным ответчиком ФИО1 не предоставлено.

В районный суд настоящее административное исковое заявление подано 16.07.2025 г.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, правильность исчисления сумм налога и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 667 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 320 890 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 5 795 руб. по следующим реквизитам:

Банк получателя – отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

счет 40102810445370000059

Получатель – казначейство России (ФНС России)

Счет 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

КБК 18201061201010000510

ОКТМО 0

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18204800230017553756.

Взыскать с ФИО1<данные изъяты>) в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 10 667 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Е.А.Шабанова