№ 2а-2326/2025
64RS0047-01-2025-003334-21
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025 г. город Саратов
Октябрьский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Апокина Д.В.,
при помощнике судьи Кибкало В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,
установил:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 20 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.
Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МРИФНС № 19 по Саратовской области, ему налог на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 552 руб. и 681 руб. 01 коп. за жилое помещение по адресу: <адрес>. Также ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 574 руб. за принадлежащий ему автомобиль ЗАЗ968, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01 августа 2023 г. № 112718756. В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлено требование от 23 июля 2023 г. № 33360. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 08 мая 2024 г., который был отменен 10 февраля 2025 г.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу транспортный налог за 2022 г. в размере 36 руб. 52 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 552 руб. 59 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 681 руб. 01 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 3 498 руб., пени по транспортному налогу за период с 2016 по 2021 гг. в размере 587 руб. 06 коп., пени ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 1 020 руб. 26 коп.
Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.
Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Судом установлено, что ФИО1 в 2020-2022 г. принадлежало следующее имущество:
- жилое помещение, площадью 59,6 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 577 238 руб.;
- автомобиль ЗАЗ 3968, государственный регистрационный знак №, мощностью 41 л.с. (12 месяцев 2022 г.).
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) включительно – 14 рублей.
Судом установлено, что МИФНС России № 19 по Саратовской области начислила ФИО1 транспортный налог за 2022 г. в размере 574 рублей, из расчета (41*14*12:12=574 руб.).
Расчет транспортного налога суд считает верным, доказательства его оплаты административным ответчиком не предоставлены.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Согласно решению Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 г. № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» на территории города Саратова установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента
Исходя из положений п. 8 данной статьи (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2017 г.) сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4.6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ. «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020-2021 г., должен был быть уплачен ФИО1 за 2020 год в размере 2 891 рублей (2 095 055*0,23*0,6%*12/12), за 2021 год в размере 3 180 рублей (1 577 238*0,28*1,1%*12/12), за 2022 год в размере 3 498 рублей (1 577 238*0,26*1,1%*12/12), из них остаток задолженности за 2020 год составил 552 руб. 59 коп., за 2021 год в размере 681 руб. 01 коп., за 2022 год в размере 3 498 руб.
Расчет налога и стоимость объекта недвижимости административным ответчиком не оспорены.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
01 августа 2023 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 112718756 об уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в срок до 01 декабря 2023 г. (л.д. 26).
В указанный срок налоги оплачены не были.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 18 января 2019 г. ФИО1 направлено требование от 23 июля 2023 г. № 33360 об уплате налогов в размере 3 300 руб. 18 коп., пени в размере 792 руб. 69 коп. в срок до 16 ноября 2023 г.
Данное требование исполнено не было.
28 февраля 2024 г. решением МРИФНС № 20 по Саратовской области № 3774 с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 15 046 руб. 84 коп. в связи с неисполнением требования.
Однако начисления по налогу не оплачены.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.
На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2016-2021 гг. в размере 587 руб. 06 коп.
Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на 01.01.2023.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 33360 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Пеня рассчитывается по формуле:
Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).
По состоянию с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 1 020 руб. 26 коп., которая включает в себя пени по налогу на имущество, транспортному налогу согласно сведениям сальдо ЕНС. Данная сумма задолженности судом проверена, исчислена в соответствии с мерами принудительного исполнения по судебному приказу № 2а-3481/2021.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать транспортный налог за 2022 г. в размере 36 руб. 52 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 552 руб. 59 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 681 руб. 01 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 3 498 руб., пени по транспортному налогу за период с 2016 по 2021 гг. в размере 587 руб. 06 коп., пени ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 1 020 руб. 26 коп.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени был отменен 10 февраля 2025 г., административный иск предъявлен в суд 03 июля 2025 г., то есть в пределах установленного законом 6 месячного срока.
При таких обстоятельствах иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 6 375 руб. 44 коп., из них:
транспортный налог за 2022 г. в размере 36 руб. 52 коп.;
налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 552 руб. 59 коп;
налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 681 руб. 01 коп.;
налог на имущество за 2022 год в размере 3 498 руб.;
пени по транспортному налогу за период с 2016 по 2021 гг. в размере 587 руб. 06 коп.;
пени ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 1 020 руб. 26 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Саратов» взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.
Судья Д.В. Апокин
В окончательной форме решение изготовлено 13 августа 2025 г.