Решение по делу № 2А-4374/2023 от 03.08.2023

Копия

2а-4374/2023

63RS0045-01-2023-003629-11

Решение

Именем Российской Федерации

03.08.2023 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-4374/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1 ФИО5

В обоснование иска указано следующее.

ФИО1 ФИО6 состоял на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве в качестве адвоката с 26.11.2015г. по настоящее время.

ФИО1 ФИО7. надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021г., в связи с чем за ним образовалась задолженность.

ФИО1 ФИО8. направлялось требование об уплате недоимки, пеней.

Требование не исполнено.

ФИО1 ФИО9 является плательщиком транспортного налога за период 2014-2017гг., 2020г., налога на имущество за период с 2014-2017гг., 2020г.

ФИО1 ФИО10 направлялись уведомления об уплате налогов, содержащие расчет.

В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО11 направлялись требования об уплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

Административный истец (с учетом уточнения) просит суд взыскать с ФИО1 ФИО12 недоимку на общую сумму 41898,65 руб., а именно:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. налог в размере 15 593,07 руб., пени в сумме 22.98 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. налог в размере 4049,16 руб., пени в сумме 5.97 руб.;

по налогу на имущество: за 2014 г. пени в сумме 169.49 руб., за 2015 г. пени в сумме 419.96 руб., за 2016 г. пени в сумме 599.29 руб., за 2017 г. пени в сумме 671.11 руб., за 2020 г. налог в размере 3829.00 руб., пени в сумме 6.70 руб.;

по транспортному налогу: за 2014 г. пени в сумме 3125.87 руб., за 2015 г. пени в сумме 4308.87 руб., за 2016 г. пени в сумме 3188.52 руб., за 2017г. пени в сумме 3295.09 руб., за 2020 г. налог в размере 2609.00 руб., пени в сумме 4.57 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО13. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание н явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО14 является плательщиком транспортного налога за период 2014-2017гг., 2020г., налога на имущество за период с 2014-2017гг., 2020г. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях: № 154006534 от 10.01.2017г., № 60529177 от 23.08.2018г., № 43797864 от 01.09.2021г.

В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО15. выставлялись требования: № 93671 от 09.12.2021г., сроком исполнения до 11.01.2022г., № 929 от 11.01.2022г. сроком исполнения до 14.02.2022г., №4107 от 17.01.2022г. сроком исполнения до 18.02.2022г.

Требования выгружены в личный кабинет.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованиям № 929 от 11.01.2022г. сроком исполнения до 14.02.2022г., №4107 от 17.01.2022г. сроком исполнения до 18.02.2022г. (включенным в административное исковое заявление) недоимка превысила 10 000 руб., следовательно, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по заявленной в иске недоимке истекал 14.08.2022г. и 18.08.2022г. соответственно.

В установленный ст. 48 НК РФ срок 23.03.2022г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

31.03.2022г. мировым судьей судебного участка № 43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-891/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 02.12.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 18.04.2023г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка:

по налогу на имущество: за 2014 г. пени в сумме 169.49 руб. за период с 01.12.2025г. по 10.06.2020г., за 2015 г. пени в сумме 419.96 руб. за период с 01.05.2017г. по 10.06.2020г.

Установлено, что недоимка по налогу на имущество за период 2014г., 2015г. погашена 10.06.2020г.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3).

Недоимка включена в требование № 929 от 11.01.2022г.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом несвоевременно совершены действия, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, что не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Данный срок в рассматриваемом случае налоговым органом пропущен. Уважительных причин пропуска срока судом не установлено. Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлено.

При указанных обстоятельствах требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на имущество: за 2014 г. пени в сумме 169.49 руб. за период с 01.12.2025г. по 10.06.2020г., за 2015 г. пени в сумме 419.96 руб. за период с 01.05.2017г. по 10.06.2020г. не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество: за 2016 г. пени в сумме 599.29 руб. за период с 01.07.2018г. по 10.01.2022г.

Установлено, что недоимка по налогу на имущество за период 2016г. взыскана с ФИО1 ФИО16 на основании решения Промышленного районного суда г. Самары от 14.05.2019г. по административному делу № 2а-1473/2019.

Установлено, что недоимка по вышеуказанному решению суда взыскана в рамках исполнительного производства № №-ИП, оконченного 17.06.2020г. фактическим исполнением.

При указанных обстоятельствах расчет пеней, период, за который они начислены, суд считает необоснованным.

Недоимка включена в требование № 929 от 11.01.2022г.

С учетом даты погашения недоимки в рамках исполнительного производства (17.06.2020г.) налоговым органом несвоевременно совершены действия, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, что не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

При указанных обстоятельствах требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на имущество: за 2016 г. пени в сумме 599.29 руб. за период с 01.07.2018г. по 10.01.2022г. не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество: за 2020 г. налог в размере 3829.00 руб., пени в сумме 6.70 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.

Расчет недоимки суд признает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество: за 2020 г. налог в размере 3829.00 руб., пени в сумме 6.70 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по транспортному налогу: за 2014 г. пени в сумме 3125.87 руб. за период с 02.12.2017г. по 11.12.2019г., за 2015 г. пени в сумме 4308.87 руб. за период с 02.12.2016г. по 24.07.2019г., за 2016 г. пени в сумме 3188.52 руб. за период с 02.12.2017г. по 10.06.2020г.

Установлено, что недоимка транспортному налогу за период 2014г., 2015г., 2016г. погашена 11.12.2019г., 24.07.2019г. и 10.06.2020 г. соответственно.

Недоимка включена в требование № 929 от 11.01.2022г.

При указанных обстоятельствах требования налогового органа в части взыскания недоимки по транспортному налогу: за 2014 г. пени в сумме 3125.87 руб. за период с 02.12.2017г. по 11.12.2019г., за 2015 г. пени в сумме 4308.87 руб. за период с 02.12.2016г. по 24.07.2019г., за 2016 г. пени в сумме 3188.52 руб. за период с 02.12.2017г. по 10.06.2020г. не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 г. налог в размере 2609.00 руб., пени в сумме 4.57 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 г. налог в размере 2609.00 руб., пени в сумме 4.57 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка

по налогу на имущество: за 2017 г. пени в сумме 671.11 руб. за период за период с 17.12.2018г. по 10.01.2022г.;

по транспортному налогу: за 2017г. пени в сумме 3295.09 руб. за период с 17.12.2018г. по 10.01.2022г.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2017г. и налогу на имущество за 2017г. взыскана на основании решения Промышленного районного суда г. Самары от 26.12.2019г. по административному делу № 2а-5817/2019.

На основании вышеуказанного решения суда выдан исполнительный документ ФС № от 31.01.2020г.

На основании исполнительного документа ФС № от 31.01.2020г. в МОСП по ИПН по г. Самаре в отношении ФИО1 ФИО17. возбуждено исполнительное производство № №-ИП.

Согласно ответу МОСП по ИПН по г. Самаре в рамках исполнительного производства № №-ИП взыскание задолженности не производилось.

При указанных обстоятельствах расчет недоимки по налогу на имущество: за 2017 г. пени в сумме 671.11 руб. за период за период с 17.12.2018г. по 10.01.2022г.; по транспортному налогу: за 2017г. пени в сумме 3295.09 руб. за период с 17.12.2018г. по 10.01.2022г. суд считает арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в части взыскания недоимки по налогу на имущество: за 2017 г. пени в сумме 671.11 руб. за период за период с 17.12.2018г. по 10.01.2022г.; по транспортному налогу: за 2017г. пени в сумме 3295.09 руб. за период с 17.12.2018г. по 10.01.2022г. подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. налог в размере 15 593,07 руб., пени в сумме 22.98 руб. за период с 10.01.2022г. по 16.01.2022г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. налог в размере 4 049,16 руб., пени в сумме 5.97 руб. за период с 10.01.2022г. по 16.01.2022г.

Расчет заявленной к взысканию недоимки суд считает необоснованным.

Установлено, что ФИО1 ФИО18 состоял на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве в качестве адвоката с 26.11.2015г.

Установлено, что статус адвоката ФИО1 ФИО19. приостановлен с 24.06.2021г. на основании личного заявления, что подтверждается выпиской из протокола 21-06 от 24.06.2021г. заседания Совета ПАСО Самарской области.

С учетом даты приостановки статуса адвоката недоимка составит:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. налог в размере 15557,26 руб., пени в сумме 22,98 руб. за период с 10.01.2022г. по 16.01.2022г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. налог в размере 4039,86 руб., пени в сумме 5.97 руб. за период с 10.01.2022г. по 16.01.2022г.

Вышеуказанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 ФИО20 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1101,25 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО21 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО22, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по страховым взносам на общую сумму 30 041 (тридцать тысяч сорок один) руб. 54 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. налог в размере 15557,26 руб., пени в сумме 22.98 руб. за период с 10.01.2022г. по 16.01.2022г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. налог в размере 4039,86 руб., пени в сумме 5.97 руб. за период с 10.01.2022г. по 16.01.2022г.; по налогу на имущество: за 2020 г. налог в размере 3829.00 руб., пени в сумме 6.70 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.; по транспортному налогу за 2020 г. налог в размере 2609.00 руб., пени в сумме 4.57 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.; по налогу на имущество за 2017 г. пени в сумме 671.11 руб. за период за период с 17.12.2018г. по 10.01.2022г.; по транспортному налогу за 2017г. пени в сумме 3295.09 руб. за период с 17.12.2018г. по 10.01.2022г.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1101 (одна тысяча сто один) руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.08.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья: Е.В.Щелкунова

Секретарь: Е.Ю. Соболева

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-4374/2023

63RS0045-01-2023-003629-11