Решение по делу № 2А-1147/2023 от 29.09.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-1147/2023

УИД: 19RS0003-01-2023-001552-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саяногорск 29 сентября 2023 года

Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Емельянова А.А.,

при секретаре Малофеевой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее также - УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 до ДАТА осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Ей за период с ДАТА начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <> рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - <> рубля. В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объёме произведено начисление пени: за неуплату страховых взносы на обязательное пенсионное страхование - <> рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование - <> рубля, которые подлежат взысканию со страхователя. Об обязанности по уплате страховых взносов и пени налогоплательщику в её адрес налоговым органом направлено требование № от ДАТА. Добровольно задолженность уплачена не была. Также ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, задолженность по которому составляет <>. В связи с неисполнением обязательств по уплате налога произведено начисление пени в размере <> рубля. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет задолженность по нему за ДАТА - <> рублей. В связи с неуплатой указанного налога, а также несвоевременную уплату транспортного налога за ДАТА в установленный законом срок ей по ним начислены пени: по налогу на имущество - <> рубля, по транспортному налогу - <> рубля. Судебный приказ мирового судьи от ДАТА о взыскании задолженности отменён ДАТА на основании возражений ответчика, поэтому Управление обратилось в суд с иском. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, просило восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку неуплата налога и пени по требованиям установлена в ДАТА; взыскать в доход соответствующего бюджета задолженность по указанным взносам, налогам и пени - всего <> рубля.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Обсудив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, в том числе неявившейся ответчика, надлежащим образом извещённой о времени и месте судебного заседания, представившей письменные возражения и указавшей в них на пропуск истцом срока обращения в суд, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 1-4 п. 1 и п. 5 ст. 23, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, встать на учёт в налоговых органах, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в случаях и в порядке, предусмотренных НК РФ, в налоговый орган информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законом срок. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком, в том числе по требования налогового органа обязанности по уплате налога его сумма может быть взыскана в судебном порядке (ст. 45-48 НК РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» №243-ФЗ (далее также - Закон №243), начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с Законом №243 налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, уплачиваемых за расчётные (отчётные) периоды до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также - Закон №212), и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год; отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктами 3, 5 указанной статьи установлено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца; сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются им не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора или страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 с ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДАТА прекратила свою деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В связи со снятием ФИО1 с учёта в качестве индивидуального предпринимателя ей за период с ДАТА по ДАТА начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии - <> рубля, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - <> рубля, со сроком уплаты до ДАТА.

Так как ФИО1 в установленный срок задолженность не уплачена, ей были начислены пени за указанный период просрочки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии - <>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - <>.

О необходимости уплаты страховых взносов и пени плательщику УФНС по РХ направлялось требование № от ДАТА со сроком уплаты недоимки до ДАТА.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДАТА ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДАТА в размере <> рубля, на сумму данной недоимки налоговым органом начислены пени в размере <> рубля со сроком уплаты до ДАТА.

До настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов и пени плательщиком не исполнена, соответствующих надлежащих и относимых доказательств оплаты не представлено.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу абз. 3 п. 3 ст. 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не оспорено административным ответчиком, последняя является плательщиком транспортного налога, а также плательщиком налога на имущество физических лиц.

ДАТА ФИО1 направлено требование № от ДАТА о необходимости уплаты транспортного налога за ДАТА в размере <> рублей, пени по нему - <> рубля, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДАТА - <> пени по нему - <>.

Указанным требованием установлены сроки уплаты недоимки по налогам и пени до ДАТА.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанных требований УФНС по РХ обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с неё задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, которое удовлетворено мировым судьёй, выдан судебный приказ от ДАТА.

Определением мирового судьи от ДАТА на основании возражений ответчика указанный судебный приказ отменён.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об их уплате, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в абз. 1 и 4 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 и 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога пеней, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Редакция абз. 4 п. 1, абз. 3 и 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, устанавливающая сумму 10 000 рублей, превышение которой является основанием для обращения налогового органа в суд, введена Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ и действует с 29.12.2020 (п.2 ст.9 ФЗ). До указанной даты, в частности на момент образования налоговой задолженности эта сумма была установлена в размере 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в суд ДАТА (поступил в суд ДАТА).

Административный истец указывает, что срок для обращения в суд пропущен им в связи с тем, что неуплата налогов и пени установлена в ДАТА, однако это опровергается вышеизложенным, откуда следует, что о неуплате истцу стало известно с момента образования задолженности. С заявлением о выдаче судебного приказа Управление обратилось лишь ДАТА; более того, с момента отмены судебного приказа до подачи иска в суд прошло более 9 месяцев, то есть срок обращения в суд истцом значительно пропущен.

Между тем данное обстоятельство не является уважительной причиной пропуска процессуального срока, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, заявление административного истца о восстановлении срока на обращение в суд не может быть удовлетворено, а поскольку в его удовлетворении отказано, требования административного истца о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворения заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Емельянов

Мотивированное решение изготовлено ДАТА.