Дело № 2а-5894/2023
УИД 47RS0006-01-2023-005718-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 27 ноября 2023 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе судьи Арикайнен Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год, пени в общей сумме 11546,12 руб., в обоснование заявленных требований указав, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспорт, т.к. у него в собственности находятся жилые помещения и транспортные средства. Кроме того, ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.04.2016 по 25.01.2019, в связи с чем ему были начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть, как лицу, уплачиваемому страховые взносы на себя. В адрес ответчика были направлены уведомления и требования об уплате налогов и страховых взносов, которые в установленный срок ответчик добровольно не оплатил, в связи с чем были начислены пени.
Определением суда от 27.09.2023 дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, которое направлено в адрес ответчика по установленному месту жительства и вручено ему 03.11.2023.
В установленный определением срок ответчиком возражений относительно заявленных требований, как и возражений, содержащих достоверные сведения об обстоятельствах, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суду не представлено. На основании вышеизложенного дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем согласие сторон на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства не требуется; представленных в материалах дела письменных доказательств достаточно для рассмотрения дела по существу.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Ставка транспортного налога за 2017 год установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2022 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».
Материалами дела установлено, что ответчик в 2017 году являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>. Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ОГИБДД Санкт-Петербурга и Ленинградской области в налоговый орган на магнитных носителях в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (л.д.10,35).
Сумма транспортного налога к уплате за 2017 год составила 7592,00 руб., налога на имущество за 2017 год составила 1389,00 руб. согласно представленному расчету в уведомлении (л.д.10).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В 2017 году ФИО1 являлся собственником 1/2 доли в праве на жилое помещение – <адрес> руб., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 10, 35).
С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 НК РФ.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В то же время пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 06.04.2016 по 20.01.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность и был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 23-32), следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, однако в установленный законом срок после утраты статуса индивидуального предпринимателя – в течение пятнадцати дней, страховые взносы за 2019 год не уплатил, в связи с чем ему исчислены страховые взносы в общей сумме 2435,35 руб. за период с 01.01.2019 по 25.01.2019. Порядок расчета и суммы транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов судом проверена и сомнений не вызывает.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Почтовой заказной корреспонденцией ответчику были направлены налоговое уведомление на уплату налогов № 30535660 от 11.09.2018 (л.д. 10-11), а также требования № 13046 от 28.01.2019 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до 13.03.2019, № 41580 от 17.02.2019 об оплате страховых взносов со сроком исполнения до 02.04.2019 (л.д. 13-14, 17-18), которые до настоящего времени не исполнены.
Направление, как налогового уведомления, так и требований подтверждается списками почтовой корреспонденцией, имеющимися в материалах дела (л.д. 12, 16, 20).
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П и определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Размер и расчет пени на недоимку по налогам и страховым взносам административным ответчиком не оспаривается.
Определением мирового судьи судебного участка № 37 Гатчинского района Ленинградской области от 24.03.2023 судебный приказ № 2а-2728/2019 от 08.10.2019 отменен (л.д. 33).
Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области 22.09.2023 (л.д. 4).
Таким образом, в рамках настоящего дела шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.
Из материалов дела усматривается, что в 2017 году ФИО1 являлся собственником вышеуказанного движимого и недвижимого имущества, а также вел деятельность индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате налогов и взносов ответчик не выполнил, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении вышеуказанной недоимки у суда не имеется.
Следовательно, предъявление требований об уплате налога на имущество и транспорт, равно как и страховых взносов, к административному ответчику, как к лицу, осуществляющего предпринимательскую деятельность, и на которое зарегистрировано движимое и недвижимое имущество, является правомерным.
Учитывая вышеизложенное, а также отсутствие возражений в отношении суммы недоимки и пеней по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам, порядок начисления и расчет которых произведены правильно, недоимка по налогам и страховым взносам подлежит взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.
В порядке ст.114 КАС РФ с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области подлежит взысканию госпошлина в размере 461,84 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере налога 1389,00 руб., пени 19,58 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, по транспортному налогу за 2017г. в размере налога 7592,00 руб., пени 107,04 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 462,63 руб., на обязательное пенсионное страхование – 1972,72 руб., пени 3,15 руб. за период с 12.02.2019 по 16.02.2019, всего взыскать 11546 (одиннадцать тысяч пятьсот сорок шесть) рублей 12 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 461 рубль 84 копейки.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Гатчинский городской суд Ленинградской области.
Судья: подпись