Решение по делу № 2А-3030/2023 от 22.11.2023 | Электростальский городской суд (Московская область)

Дело №

(УИД №)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой Е.М.,

при секретаре Махмет Г.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать задолженность по платежам в бюджет размере 22383,97 руб., состоящую из:

- Пени по земельному налогу за 2017 год в размере 342 руб. за период с <дата> по <дата>;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 120,04 руб. за период с <дата> по 3<дата>;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 345,23 руб. за период с <дата> по <дата>;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год в размере 361,78 руб. за период с <дата> по <дата>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6357,15 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 168,60 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 32,17 руб. за период с <дата> по <дата>.

Административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку на её имя зарегистрированы объекты налогообложения, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в порядке упрощенной системы налогообложения; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом вынесены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности административным ответчиком не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 49261 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка N° 288 Электростальского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3016/2021, а <дата> в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год взыскивалась по исполнительному производству №-ИП от <дата> по судебному приказу №а-1129/2019 от <дата>, задолженность по земельному налогу за 2018 год взыскивалась по исполнительному производству №-ИП от <дата> по судебному приказу № от <дата>.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, что подтверждено документально; его неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, извещавшегося надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации; не получившего судебную юридически значимую корреспонденцию, что повлекло ее возврат в суд, что подтверждено почтовыми документами; в силу ст.165.1 ГК РФ и п.63, п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации по месту жительства; сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу; сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения; риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат; ст.165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. Неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок обращения с административным иском не пропущен (судебный приказ в отношении ФИО1 отменен <дата>, административный иск подан в суд <дата>).

Из представленных суду документов усматривается, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 50:17:0020327:39, расположенный по адресу: <адрес>, Павловский Посад, <адрес>, право собственности возникло <дата>, прекращено <дата>.

Объектом налогообложения по земельному налогу в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) в пределах, определенных пунктом 1 статьи 394 Кодекса.

Налоговыми уведомлениями от <дата> №, от <дата> № подтверждается факт начисления налоговых платежей на вышеуказанное имущество.

Расчеты налогов арифметически верен, соответствуют положениям материального закона (правильно применены налоговые ставки, налоговая база, период владения имуществом в налоговом периоде). Расчеты административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику налоговым органом было выставлено требование об уплате налогов, штрафов, пени, а именно: № от <дата> об уплате пени по земельному налогу в размере 462,04 рублей.

На основании и. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога и обязана осуществить исчисление и уплату налога, который в силу положений ст.228 п.4 НК РФ уплачивается в течение года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2019 год <дата>.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применятся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организаций и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленным Налоговым Кодексом РФ.

На основании п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения при упрощенной системе учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ при упрощенной системе налогообложения налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговой декларации сумма платежей составляет: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 2016 г – 40535 руб., за 2017 год – 36620 руб., 7763 руб., 2478 руб., сумма, подлежащая доплате за налоговый период 2017 года, - 2400 руб., за 2018 год – 7467 руб.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование, размер которых составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 23400.00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 6357,15 руб.; -страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 - 4590 руб.

Расчеты страховых взносов и пени арифметически верны, соответствуют положениям материального закона (правильно применены налоговые ставки, налоговая база). Расчеты административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты.

При этом суд исходит из того, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Административным ответчиком суду не представлено ни возражений против административного иска, ни отвечающих требованиям об относимости и допустимости (ст.ст.60, 61 КАС РФ) доказательств уплаты заявленных в данном административном иске налогов.

При взыскании задолженности суд принимает во внимание, что в связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 49261 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3016/2021, а <дата> в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по платежам в бюджет в заявленном размере 22383.97 рублей, в том числе: пени по земельному налогу за 2017 год в размере 342 руб. за период с <дата> по <дата>; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 120,04 руб. за период с <дата> по 3<дата>; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 345,23 руб. за период с <дата> по <дата>; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год в размере 361,78 руб. за период с <дата> по <дата>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6357,15 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 168,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 32,17 руб. за период с <дата> по <дата>.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в силу ст.114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета.

В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина – 871,52 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 22383 (двадцати двух тысяч трехсот восьмидесяти трех) рублей 97 копеек, в том числе: пени по земельному налогу за 2017 год в размере 342 руб. за период с <дата> по <дата>; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 120,04 руб. за период с <дата> по 3<дата>; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 345,23 руб. за период с <дата> по <дата>; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год в размере 361,78 руб. за период с <дата> по <дата>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6357,15 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 168,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 32,17 руб. за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 871 (восьмисот семидесяти одного) рубля 52 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись.

В окончательной форме решение

принято 10 января 2024 года.

Судья: подпись. Копия верна:

Судья Е.М. Смирнова