УИД: 46RS0031-01-2022-004460-27
Дело № 2а-445/16-2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 февраля 2023 года город Курск
Промышленный районный суд г.Курска в составе:
председательствующего судьи Шабуниной А.Н.,
с участием
административного истца – ФИО1
представителя административного ответчика - ФИО2,
при секретаре Красниковой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивируя свои требования тем, Административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налоговый орган, исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц, который указан в налоговом уведомлении от 22.08.2019 № 66656458, от 22.08.2019 № 66656458, от 22.08.2019 № 66656458, от 22.08.2019 № 66656458, также в налоговом уведомлении указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, которое направлено Административному ответчику.
Кроме того, налоговый орган исчислил Административному ответчику земельный налог, который указан в налоговом уведомлении от 22.08.2019 № 66656458, от 22.08.2019 № 66656458, от 22.08.019 № 66656458, от 22.08.2019 № 666 56458, также в уведомлении указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, которое направлено Административному ответчику.
В установленный законом срок Административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.
На основании ст. 69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 28.01.2019 № 3836, от 29.01.2020 № 6717, от 13.02.2020 № 60558, от 15.06.2021 № 47776.
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена.
Инспекция обратилась в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО2 Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. Однако, указанный судебный приказ был отменен.
Просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., земельному налогу с физически - лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области ФИО1 поддержал исковое заявление по изложенным в нем основаниям.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые не признал, пояснил, что пропущен срок обращения в суд, задолженности он не имеет.
Выслушав участников процесса, проверив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.
Согласно ч.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что за ФИО2 в спорный налоговый период 2017-2018 по сведениям, предоставленным в ИФНС России по г. Курску, было зарегистрировано право собственности на следующее имущество: <данные изъяты> в связи с чем административным истцом ответчику произведен расчет налога на имущество физических лиц, а также исчислен земельный налог.
Поскольку в установленный законом срок, сумма налога уплачена не была, ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 28.01.2019 № 3836 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2017 срок оплаты до 25.03.2019; от 29.01.2020 № 6717, срок уплаты до 24.03.2020, от 13.02.2020 № 60558, срок уплаты до 27.03.2020, от 14.10.2021 №80090, срок уплаты до 23.11.2021.
Определением мирового судьи судебного участка №7 судебного района Сеймского округа г. Курска от 04.10.2022 года судебный приказ от 05.08.2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени за 2017-2020 отменен (л.д. 5).
Поскольку требования об уплате земельного налога и налога на имущество ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат удовлетворению, с ФИО2 следует взыскать в пользу истца недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу с физически - лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. на общую сумму <данные изъяты> рублей.
Доказательства оплаты заявленной в иске задолженности административным ответчиком не представлены. УИН квитанций, которые оплачены им, не соответствуют УИН квитанциям, которые приложены к налоговым уведомлениям по спорной задолженности.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).
Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
К мировому судье административный ответчик с заявлением о выдаче судебного приказа обратился своевременно, поскольку со дня истечения срока исполнения самого раннего требования 25.03.2019 года на дату выдачи судебного приказа 05.08.2022 3 года 6 месяцев не прошли.
Кроме того обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
С момента отмены судебного приказа 04.10.2022 6-месячный срок на обращение с иском в суд не пропущен.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ :
Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу <адрес> (ИНН <***>), в пользу УФНС России по Курской области (ОГРН: <***>) задолженность по налогу на имущество за 2018 в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за период 04.12.2018-27.01.2019, 03.12.2019-12.02.2020 в размере <данные изъяты> руб., задолженность по земельному налогу за 2018 в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за период 03.12.2019-28.01.2020 в размере <данные изъяты> руб., а в общей сумме <данные изъяты> руб.
Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в доход муниципального образования «город Курск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 22.02.2023 г.
Судья: А.Н. Шабунина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>