Решение по делу № 2А-3906/2025 от 16.09.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело №2а-3906/2025

УИД 27RS0004-01-2025-004155-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Прибытковой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, указав о том, что ФИО1 в 2018-2023 годы являлся собственником объектов недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ввиду чего должен был оплачивать налог на имущество физических лиц. В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1244 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1244 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1369 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1506 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ; № об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1656 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1656 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы в срок, установленный законодательством, ФИО1 уплачена не была. Кроме того, в 2023 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства, потому должен был оплачивать транспортный налог. Налоговым органом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога за 2023 год в размере 2008 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сроки, установленные законодательством, ФИО1 не уплачена. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1244 руб., пени в размере 18,76 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1244 руб., пени в размере 39,71 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1369 руб., пени в размере 6,94 руб. Указанные требования ФИО1 исполнены не были. После внесения изменений в части первую и вторую НК РФ, в адрес ФИО1, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об оплате задолженностей по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ФИО1 исполнено не было. В связи несвоевременной уплатой ответчиком налогов, налоговым органом были начислены пени. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14767,76 руб. Мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска судебный приказ № отменен. Однако задолженность на общую сумму 14767,76 руб. до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2008 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1244 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1244 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1369 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1506 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1656 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1802 руб.; пени в размере 3938,76 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Из материалов дела следует, что в 2018-2023 годах ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также в 2023 году являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты> г.р.з. №, ввиду чего обязан был оплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог.

Ввиду данных обстоятельств, налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1244 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1244 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1369 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1506 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1656 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1656 руб., транспортного налога в размере 2008 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2023 годы, транспортного налога за 2023 год в сроки, установленные в налоговых уведомлениях.

Установлено, что в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1244 руб., пени в размере 18,76 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1244 руб., пени в размере 39,71 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1369 руб., пени в размере 6,94 руб.

Указанные требования ФИО1 исполнены не были.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

После введения с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первою и вторую налогового кодекса Российской Федерации», в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в размере 5363 руб., пени в размере 1143 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ФИО1 исполнено не было.

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ новое требование об уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось.

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, УФНС России по Хабаровскому краю на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Установлено, что налоговым органом ранее не были приняты меры взыскания с ФИО1 задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023, транспортному налогу за 2023 год, поскольку сумма задолженности не превышала 10000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы, транспортного налога за 2023 год, пени в общем размере 14767,76 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 16 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска», и.о. мирового судьи судебного участка № 70 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 13 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска», и.о. мирового судьи судебного участка № 70 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за2018 - 2023 годы, транспортного налога за 2023 год, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению, а также пени, начисленные на данные налоги.

В связи с несвоевременной оплатой задолженностей по налогам в установленный законодательством срок ФИО1, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени, судом установлено следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском, УФНС Росси по Хабаровскому просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3938,76 руб., которые были начислены:

При переходе из КРСБ в ЕНС, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ в размере 892,08 руб., были начислены на следующие недоимки за периоды:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2016 год в размере 1905 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2017 год в размере 1244 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2018 год в размере 1244 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2019 год в размере 1244 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2020 год в размере 1369 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2021 год в размере 1506 руб.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3046,68 руб. на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018- 2023 годы, транспортному налогу за 2023 год.

Поскольку налоговым органом своевременно были приняты меры по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 год, транспортному налогу за 2023 год, то требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на данные налоги подлежат удовлетворению.

Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1905 руб. налоговым органом была списана, следовательно, поскольку налоговым органом не было принято мер принудительного взыскания данной недоимки, то требования о взыскании пени, начисленной на указанный налог не подлежат удовлетворению. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 11,90 руб.

Решением о признании безнадежными к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1244 руб. налоговым органом была списана, следовательно, поскольку налоговым органом не было принято мер принудительного взыскания данной недоимки, то требования о взыскании пени, начисленной на указанный налог не подлежат удовлетворению. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 359,30 руб.

С учетом удовлетворенных требований, из общей суммы задолженности по пени в размере 3938,76 подлежит исключению суммы отказанных требований 11,90 руб. и 359,30 руб. (3938,76- 11,90-359,30 =3567,56). Следовательно, сума пени, подлежащая взысканию с ответчика составляет 3567,56 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2008 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1244 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1244 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1369 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1506 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1656 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1802 руб.; пени в размере 3567,56 руб., начисленные до ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать 14396,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 25 сентября 2025 года.