Дело № 2а-533/2025

УИД 27RS0009-01-2025-000729-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 г. г. Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края

в составе: председательствующего судьи Фетисовой М.А.,

при секретаре судебного заседания - Артазей Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к административному ответчику, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что административный ответчик является владельцем транспортных средств: <данные изъяты> государственный peгистрационный знак №; <данные изъяты> г.р.з. №; <данные изъяты>, г.р.з. №; <данные изъяты> г.р.з. №; <данные изъяты> г.р.з. №; <данные изъяты>, г.р.з. №; <данные изъяты>, г.р.з. №, за которые ответчик должна была уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> Административный ответчик также является собственником недвижимого имущества – объекта незавершенного строительства, расположенного в <адрес>, <адрес>, Кадастровый номер № за который ответчик обязана была уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>. Однако, в установленный законом срок, административный ответчик налоги не уплатила. В целях досудебного урегулирования спора административным истцом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов (пеней, штрафа) и установлен срок для погашения числящейся задолженности. Задолженность по налогам, указанная в налоговом уведомлении, ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения в совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> в том числе : налог - <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком следующих начислений: - транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту незавершенного строительства, находящегося в пределах муниципального образования за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере <данные изъяты>

Административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений ответчика.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму <данные изъяты> в том числе: пени в условиях отрицательного сальдо ЕНС на совокупную задолженность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) в сумме <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту незавершенного строительства, находящегося в пределах муниципального образования за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, что не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие, согласно положениям ст. 289 КАС РФ.

Ответчик надлежащим образом уведомлена судом о дате, времени судебного заседания, в соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ. Риск неполучения ответчиком судебных извещений, направленных по адресу регистрации ответчика, лежит на ответчике.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ч. 1 ст.69 и ч.1 ст. 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В судебном заседании установлено, представленными материалами подтверждается, что административным истцом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., всего к уплате <данные изъяты>.

Поскольку неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, административным истцом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ, ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> в том числе по налогам -<данные изъяты>., по пене – <данные изъяты> со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо.

Согласно ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования по уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Действуя в соответствии с положениями ч.3, ч.4 ст. 46 НК РФ, истец в установленный срок направил ответчику Решение от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенное в связи с неисполнением требования налогового органа, о взыскании заложенности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом уменьшения суммы отрицательного сальдо.

Ввиду неисполнения ответчиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №, истец в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который в связи с поступлением возражений административного ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган после отмены судебного приказа обращался в суд с административным иском от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда по которому вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения ответчиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ образовалась новая задолженность в сумме, превышающей 10000 руб., в связи с чем, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен после поступления возражений ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что на основании п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть подано не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, а истец обратился в суд с указанным иском ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение с иском (по ДД.ММ.ГГГГ) истцом не пропущен.

Общая сумма налога и пени по всем неисполненным ответчиком требованиям, за взысканием которой налоговый орган обратился в суд, превышает 10000 руб.

Согласно с ч. 1 ст. 23, ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность ответчика по уплате транспортного налога вытекает из положений ст.357 НК РФ и ст. 8 Закона Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

Исходя из положений ч.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, материалами дела подтверждается, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником объекта недвижимости - объекта незавершенного строительства, кадастровый номер № и собственником указанных выше транспортных средств.

За указанные виды имущества налоговым органом исчислены за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц - <данные изъяты> транспортный налог - <данные изъяты> Срок для уплаты данных налогов был определен до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнила.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 с. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В условиях отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность на дату направления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме <данные изъяты>.

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке указанные налоги в установленный законом срок не уплатила, то на основании ст.ст. 23, 45, 75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию суммы налогов и пени.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административный ответчик не представила суду возражений относительно требований истца.

Установленные в судебном заседании обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами свидетельствуют об обоснованности заявленных истцом требований.

Учитывая, что истец от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления освобождён (ст. 333.37 Налогового Кодекса РФ), то на основании ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета, государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (родилась ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (<адрес> <адрес>, ОГРН № дата внесения сведений в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), за счет имущества физического лица, задолженность по налогам в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательстве о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> всего взыскать <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд, через Комсомольский районный суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья