Решение по делу № 2А-2976/2023 от 08.09.2023

производство №а-2976/2023

УИД 18RS0№-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2023 года <адрес>

Устиновский районный суд <адрес> Республики в составе судьи Хайминой А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО12, действующему от имени и в интересах ФИО15, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО2 ФИО17, действующему от имени и в интересах ФИО18 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), которым просило взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 639 руб. и пени в размере 24,61 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО19, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в УФНС России по УР. В собственности налогоплательщика имеются квартиры. За 2015 год произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере 19 руб., за 2016 год – 50 руб., за 2017 год – 55 руб., за 2018 год – 245 руб., за 2019 год – 270 руб. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. В установленный в требовании срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, что явилось основанием для обращения административного истца в суд. Мировым судьей судебного участка № <адрес> УР был вынесен судебный приказ №а-3928/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В установленные судом сроки от административного ответчика возражения по существу административных требований не поступили.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик является собственником недвижимого имущества в спорный период:

- квартира по адресу: УР, <адрес> дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве ?),

- квартира по адресу: <адрес>, ул. <адрес> дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве 9/25).

Ввиду указанного в спорный период налогоплательщик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц".

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, жилой дом и квартиры отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 400 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату налога в порядке и сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых помещений (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300 000 руб. – до 0,1 процента, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1 до 0,3 процента, свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процента (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету административного истца, сумма налога на имущество физических лиц составила:

- за 2015 год – 19 руб.,

- за 2016 год – 50 руб.,

- за 2017 год – 55 руб.,

- за 2018 год – 61 руб. и 184 руб. (всего – 245 руб.),

- за 2019 год – 67 руб. и 203 руб. (всего – 270 руб.).

Порядок расчета сумм налогов стороной административного ответчика не оспаривался, доказательства его незаконности материалы дела не содержат.

При этом из содержания искового заявления следует, что сумма налога на имущество физических лиц не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме.

В целях уплаты земельного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2015-2017 годы),

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год),

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019).

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования направлены посредством почтового отправления, что подтверждается соответствующими списками от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлена обязанность административного ответчика по уплате налога на имущество за 2015-2019 годы в общем размере 639 руб.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налога на имущество в указанных размерах и в указанные сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц:

- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,01 руб.,

- за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,66 руб.,

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,93 руб.,

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,50 руб. (на сумму недоимки в размере 184 руб.),

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,49 руб. (на сумму недоимки в размере 61 руб.),

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,99 руб. (на сумму недоимки в размере 67 руб.),

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,03 руб. (на сумму недоимки в размере 203 руб.).

Общая сумма пени составила 24,61 руб.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени, заявленной ко взысканию в рассматриваемом иске, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В целях уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу были направлены требования указанные выше.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3 000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты задолженности по налогу и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованиям сумма не превысила установленные абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ значения, постольку срок обращения налогового органа в суд в данном случае составляет три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования и шести месяцев со дня исчисления трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ (= ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-3928/2022 о взыскании соответствующей задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> в порядке замещения мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ №а-3928/2022 отменен, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имел задолженность по налогу на имущество физических лиц, постольку с него подлежат взысканию такая задолженность в размере 639 руб. и пени в размере 24,61 руб., размер которых административным ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

При этом возражения административного ответчика в части повторного предъявления требований о взыскании недоимки подлежит отклонению, поскольку по рассмотренному ранее требованию была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, которая в рамках настоящего дела не предъявлена ко взысканию, и пени по недоимке за иной период.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к ФИО2 ФИО20 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), действующему от имени и в интересах ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО21, действующего от имени и в интересах ФИО1, в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) №, КБК 18№ получатель Отделение Тула Банка России, счет № в БИК 017003983, ИНН <***>, УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность на общую сумму в размере 663,61 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2019 год в размере 639 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24,61 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО22, действующего от имени и в интересах ФИО1, в доход бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд <адрес> Республики.

Судья А.С. Хаймина