Решение по делу № 2А-453/2023 от 20.07.2023

2а-453/2023

62RS0026-01-2023-000540-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 июля 2023 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Линевой Ю.А.,

при секретаре Марковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам и пени, в обоснование исковых требований указав, что на налоговом учете в налогом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ должник владел на праве собственности следующим имуществом: <данные изъяты>

Названное имущество (соответствующая его доля) является объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, а должник - налогоплательщиком-этого налога (ст. 400 и 401 Закона Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговик периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрированы следующие земельные участки: <данные изъяты>

Названные земельные участки являются объектами налогообложения земельным налогом (ст. 389 НК РФ), а должник - налогоплательщиком земельного налога (ст. 388 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены в соответствие со ст. 394 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого земельного участка как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых земельный участок был зарегистрирован на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ст. 396 НК РФ). Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Срок уплаты земельного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>

Названные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст. 358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст. 359 НК РФ), а должник - налогоплательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п. 2 ст. 4 указанного Закона). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 2 и 3 ст. 362 НК РФ). Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 1 и 3 ст. 363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №41817482 с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 18.12.2019 № 65907 об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени должником не исполнена.

23.01.2020 инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области, 18.05.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако, налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу настоящего иска, поскольку имеется загруженность работы сотрудников инспекции, нестабильность работы программного обеспечения, в связи с чем, имеются основания для восстановления срока для обращения в суд с настоящим административным иском, иных уважительных причин пропуска процессуального срока у инспекции не имеется.

На основании изложенного, налоговый орган просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу искового заявления в суд и взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 16619 руб. за 2018 год, пеня в размере 53,73 руб. с 03.12.2019-17.12.2019, транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 9,68 руб. с 03.12.2019-17.12.2019, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 5013 руб. за 2018 год, пеня в размере 16,21 руб. с 03.12.2019-17.12.2019 на общую сумму 21711,62 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещался судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Приведенная норма п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены или отказе в выдаче судебного приказа.

Сроки обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье подлежат проверке при рассмотрении судом дела о взыскании недоимки по налогам и сборам в исковом порядке как после отмены судебного приказа, так и в случае отказа мировым судьей в вынесении судебного приказа. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 41817482 с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 18.12.2019 № 65907 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

В связи с неисполнением выставленного требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №37 Спасского района Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 16619 руб. за 2018 г, пеня в размере 53,73 руб. с 03.12.2019-17.12.2019, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2994 рубля за 2018 год, пеня в размере 9,68 руб. с 03.12.2019-17.12.2019, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 5013 руб. за 2018 год, пеня в размере 16,21 руб. с 03.12.2019-17.12.2019 на общую сумму 24705,62 рубля.

29.04.2020 мировым судьей судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 16619 руб. за 2018 год, пеня в размере 53,73 руб. с 03.12.2019-17.12.2019, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2994 рубля за 2018 год, пеня в размере 9,68 руб. с 03.12.2019-17.12.2019, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 5013 руб. за 2018 год, пеня в размере 16,21 руб. с 03.12.2019-17.12.2019 на общую сумму 24705,62 рубля.

18.05.2020 определением мирового судьи судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, указанный судебный приказ отменен.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства и нормы права, суд полагает, что исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени не подлежат удовлетворению в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку в суд налоговый орган на основании п.4 ст.48 НК РФ был вправе обратиться не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в срок до 18.11.2020, тогда как с иском в суд истец обратился лишь 03.07.2023.

Доводы административного истца о пропуске предусмотренного законом срока для обращения в суд по уважительным причинам, а именно: из-за загруженности сотрудников инспекции, нестабильности работы программного обеспечения, являются необоснованными и подлежат отклонению, поскольку административный истец является юридическим лицом и должен иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, штрафов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока. Причины, объективно препятствующие и не позволившие в течение 6-ти месяцев подготовить и подать заявление в суд, административным истцом не приведены. Кроме того, административным истцом не представлены какие-либо доказательства, подтверждающие, что срок обращения в суд пропущен именно из-за загруженности сотрудников инспекции, нестабильности работы программного обеспечения.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 16619 руб. за 2018 год, пеня в размере 53,73 руб. с 03.12.2019-17.12.2019, транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 9,68 руб. с 03.12.2019-17.12.2019, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 5013 руб. за 2018 год, пеня в размере 16,21 руб. с 03.12.2019-17.12.2019 на общую сумму 21711,62 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Линева Ю.А.