Дело № 2а-2177/2025
УИД 21RS0025-01-2025-001047-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2025 г. город Чебоксары
Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 45 934,80 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 38 987,90 руб. дата, налог на имущество физических лиц за дата год в размере 42 руб., земельный налог за дата год в размере 157 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 123,16 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 104 руб., суммы пеней, в размере 5 520,74 руб. за период с дата по дата,начисленные на сумму отрицательного сальдо.
Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 с дата по дата состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом ему начислены страховые взносы: за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 10 046,46 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 556,75 руб.; за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 45 842 руб.; за 2024 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 38 987,90 руб.
Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку с дата имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, и налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку с дата имеет в собственности 0,2 доли комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, с дата – 0,2 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.
С дата ФИО1 зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».
Налоговым органом исчислены подлежащие уплате ФИО1 транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог и направлены налоговые уведомления: № от дата со сроком уплаты до дата, № от дата со сроком уплаты до дата.
На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 5520,74 руб. за период с дата по дата.
Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом были направлены: требование № от дата со сроком уплаты до дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата.
В связи с неисполнением требований истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Московского района г. Чебоксары с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности. дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от дата он отменен.
Административный истец УФНС по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, представил заявление о рассмотрении дела без участия их представителя.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.
Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон, по материалам, имеющимся в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, с дата по дата ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации он является плательщиком страховых взносов.
В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430.
В пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы: за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 10 046,46 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2 556,75 руб.; за 2023 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 45 842 руб.; за 2024 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 38 987,90 руб.
Транспортный налог в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На основании статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.
Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2021 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Статьей 38 упомянутого Закона Чувашской Республики предусмотрено, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.
В соответствии с приведенными положениями ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку с дата имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог в силу положений пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации и в силу главы 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с дата имеет в собственности 0,2 доли комнаты, расположенной по адресу: <адрес>.
На основании статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, поскольку с дата имеет в собственности 0,2 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>В соответствии со статьей 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Положением статьи 393 Кодекса налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (статья 391).
Согласно статье 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из смысла статьей 405, 408, 409 Кодекса следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода (календарный год) отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами, и подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
С дата ФИО1 зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».
В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 52, статей 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, главы 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 № 1287, главы 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38, налоговым органом исчислены транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц и земельный налог, подлежащие уплате, и направлены налоговые уведомления: № от дата об уплате в срок до дата транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1 104 руб. (частично уплачено, текущий остаток задолженности 123,16 руб.), земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 60 руб. (уплачено дата), налога на имущество физических лиц за дата год в размере 41 руб. (уплачено дата); № от дата об уплате в срок до дата транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1 04 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 157 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 руб.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.
На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 5 520,74 руб. за период с дата по дата.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно пункту 1 статьи 70 кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Согласно пункту 3 этой же статьи взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.
В адрес ФИО1 налоговым органом направлено решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
дата мировым судьей судебного участка № 5 Московского района г. Чебоксары вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в пользу истца. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от дата судебный приказ отменен.
Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога физических лиц погашена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН № пени в размере 45 934,8 руб. в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 38 987,90 руб. за 2024 год,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 руб.,
- земельный налог за дата год в размере 157 руб.,
- транспортный налог с физических лиц за дата год в размере 123,16 руб.,
- транспортный налог с физических лиц за дата год в размере 1 104 руб.,
- сумма пеней в размере 5 520,74 руб. за период с дата по дата, начисленных на сумму отрицательного сальдо.
Сумма задолженности подлежит зачислению:
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя: 017003983
Номер счета банка получателя № 40102810445370000059
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001
Код налогового органа: 9967
КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья А.Л. Михайлова