Дело № 2а-2654/2022

УИД 61RS0019-01-2022-003558-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Скидановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указала, что в период с 02.11.2012 до 20.08.2018 административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектом, подлежащим налогообложению по данному виду налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2018, составила 4 590,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год, за период с 21.12.2018 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 1 121,99 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год, подлежащая уплате в срок до 04.09.2018, составила 3 720,65 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год, за период с 21.12.2018 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 742,74 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2018, составила 23 400,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год, за период с 21.12.2018 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 4 874,12 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, подлежащая уплате в срок до 04.09.2018, составила 16 911,73 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год, за период с 21.12.2018 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 3 376,02 руб.

За 2017 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 29,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2020 по 25.09.2021 начислены пени в размере 0,60 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС, страховых взносов на ОПС за 2017 год, за 2018 год, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени не оплачена налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 38567 от 26.09.2021 об уплате пени в размере 10 115,47 руб. в срок до 19.11.2021.

Итого начислено по требованиям 10 115,47 руб.

Итого не уплачено по требованиям 10 115,47 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 26.01.2022 отменен судебный приказ № 2а-6-3762/2021 от 27.12.2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: за 2017 год - в размере 1 121,99 руб., за 2018 год - в размере - 742,74 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 год - в размере 4 874,12 руб., за 2018 год - в размере – 3 376,02 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,60 руб., а всего 10 115,47 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с 02.11.2012 до 20.08.2018 административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов. Кроме того, в 2017 году административный ответчик являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 38567 от 26.09.2021 об уплате пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц в размере 10 115,47 руб. в срок до 19.11.2021.

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка в добровольном порядке не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области, № 2а-6-3762/2021 от 27.12.2021 о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам и налогу был отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области, от 26.01.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких фактических обстоятельствах, с учётом приведённых выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам налоговый орган должен был обратиться в срок до 19.05.2022.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области в декабре 2021 года, по итогам рассмотрения которого, 27.12.2021 мировым судьей судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области, был выдан судебный приказ № 2а-6-3762/2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области, от 26.01.2022 вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд 02.06.2022.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд после его отмены.

Однако, суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению, ввиду следующего.

В административном исковом заявлении налоговым органом заявлены требования о взыскании с налогоплательщика пени по страховым взносам и налогу имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы. При этом, административный истец указал, что сама задолженность по страховым взносам и налогу имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы взыскивается в рамках другого административного искового заявления.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

Так, из административного искового заявления усматривается, что предметом требований являются только пени по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц.

Вместе с тем, совокупности доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени, равно как доказательств принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, суду не представлено, в материалах дела не имеется.

Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере отыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на сумму недоимки, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

Кроме того, суд отмечает, что вопреки доводом налогового органа, вступившим в законную силу решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 20.07.2022 по административному делу № 2а-2534/2022 в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 13 по Ростовской области о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2017 год отказано.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога на имущество физических лиц.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 сентября 2022 года.

Судья О.А. Власова