Дело № 2а-4979/2023
УИД 48RS0001-01-2023-003699-83
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 сентября 2023 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Скомороховой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать с ответчика задолженность по налогу за 2020 г. на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 10 937,03 руб., пени на сумму 2034,91 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2109 руб. и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1406 руб.. В обосновании иска истец указал, что ФИО1 не предоставила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в отношении полученных доходов в результате дарения объектов недвижимости, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности – 18.06.2020 г. Сумма дохода, полученного при дарении объекта недвижимого имущества, составляет 432609,25 руб., а 13 % от данной суммы, которая составляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 56239 руб.
Данный факт был установлен по результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ и принято решение № 5081 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствие с указанным решением, ФИО1 привлечена к ответственности в сумме недоимки по НДФЛ 56239 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 2109 руб., штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ в сумме 1406 руб.
Так как задолженность по налогам своевременно не была оплачена, то в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму 2034,91 руб.
На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.12.2021 №5081, ФИО1 направлено требование №3205 от 01.02.2022г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам в сумме недоимки по НДФЛ 56239 руб., штрафа в общей сумме 3515 руб. и пени в сумме 2034,91 руб.
Однако, до настоящего времени в бюджет не поступила и налогоплательщиком не оплачена указанная выше задолженность.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены своевременно, надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п.п. 2, 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (п. 7 ст. 101, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО5 с 29.05.2020 г. являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. 18.06.2020 г. его право собственности было прекращено в связи с заключением договора дарения и собственником данного объекта недвижимости с 18.06.2020 г. стала ФИО1
Согласно пп.4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229, пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. Физические лица, получившие доходы от получения в дар имущества в 2020 году, обязаны предоставить налоговую декларацию не позднее 30.04.2021 г.
В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам камеральной проверки установлено, что ответчиком в 2020 году получен доход при дарении объектов недвижимого имущества в размере 432609, 25 руб., размер налога, подлежащий уплате, составляет 56239 руб., но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год им не представлена.
Таким образом, установлено непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год – нарушение п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ; неуплата (неполная уплата) налога в результате неисчисления налога на доходы физических лиц за 2020 год – нарушение ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы.
По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год и принято решение № 5081 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с указанным решением, ФИО1 привлечена к ответственности в сумме недоимки по НДФЛ 56239 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 2109 руб., штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ в сумме 1406 руб.
Размер налога и суммы штрафов являются математически верными, проверены судом.
Так как задолженность по налогам своевременно не была оплачена, то в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2021 г. по 20.12.2021 г. на сумму 2034,91 руб.
В ходе судебного разбирательства административным истцом были предоставлены материалы камеральной налоговой проверки (период проведения с 16.07.2021 г. по 14.10.2021 г.), в том числе акт налоговой проверки № 4606 от 28 октября 2021 года, который с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 4740 от 28.10.2021 г. направлен в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением и возвратились отправителю за истечением срока хранения 11.12.2021 г., что подтверждается отчетом об отслеживании отправления.
Акт, материалы проверки были рассмотрены налоговым органом 20 декабря 2021 года и принято решение N 5081 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Копия данного решения 27.12.2021 г. была направлена в адрес ответчика заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.
После принятия 20.12.2021 г. налоговой инспекцией решения о привлечении к ответственности ответчика за совершение налогового правонарушения, ФИО1 было направлено требование №3205 от 01.02.2022г. по сроку исполнения до 25.02.2022 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам в сумме недоимки по НДФЛ 56239 руб., штрафа в общей сумме 3515 руб. и пени в сумме 2034,91 руб.
Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления.
Поскольку до настоящего времени в бюджет не поступили и налогоплательщиком не оплачены задолженность по НДФЛ в сумме 10937,03 руб., штрафа в общей сумме 3515 руб. и пени в сумме 2034,91 руб., истец просит взыскать указанную сумму.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №22 Советского судебного района г.Липецка о выдаче судебного приказа. 30.05.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 В связи с обращением ответчика с заявлением об отмене судебного приказа, 23.12.2022г. определением суда судебный приказ был отменен.
Однако, до отмены судебного приказа, судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г. Липецка УФССП по ЛО было возбуждено исполнительное производство № 127959/22/48004-ИП, которое 10.01.2023 г. прекращено на основании отмены судебного приказа. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по состоянию на 28.09.2023 г., с 16.08.2022 г. до 10.01.2023 г. с ответчика была удержана и перечислена взыскателю денежная сумма в размере 45311,56 руб., а 63547,49 руб. возвращено должнику.
Так, в рамках исполнительного производства были удержаны и перечислены взыскателю следующие суммы:
- 16.08.2022 г. – 154,61 руб.;
- 19.08.2022 г. – 4806,62 руб.;
- 01.09.2022 г. – 3000 руб.;
- 02.09.2022 г. – 57,94 руб.;
- 13.10.2022 г. – 4806,62 руб.;
- 09.11.2022 г. – 3541,38 руб.;
- 14.11.2022 г. – 7644,78 руб.;
- 15.11.2022 г. – 4806,62 руб.;
- 02.12.2022 г. – 13,70 руб.;
- 02.12.2022 г. – 8,40 руб.;
- 13.12.2022 г. – 4806,62 руб.;
- 14.12.2022 г. – 11654,68 руб.;
- 21.12.2022 г. – 9,59 руб..
Кроме того, заявленная сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, за период с 16.07.2021 г. по 20.12.2021 г. составляет 2034,91 руб. из расчета:
56239 руб.х1/300х10 дн.х5,50% = 103,10 руб.
56239 руб.х1/300х49 дн.х6,50% = 597,07 руб.
56239 руб.х1/300х42 дн.х6,75% = 531,46 руб.
56239 руб.х1/300х56 дн.х7,50% = 787,35 руб.
56239 руб.х1/300х1 дн.х8,50% = 15,93 руб.
Согласно последним представленным данным истцом, задолженность ответчика по налогу составляет 10 927,44 руб. (10 937,03 – 9,59), пени - 2034,89 руб. (заявлено 2034,91 руб.), штраф в общей сумме 3515 руб.. При этом, как указано в решении, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ снижен в 8 раз.
Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований за вычетом удержанных и перечисленных истцу денежных средств по исполнительному производству.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как ранее было установлено судом, 30.05.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, а 23.12.2022г. в связи с поступившими возражениями административного ответчика, определением суда судебный приказ был отменен. В адрес Советского районного суда г. Липецка исковое заявление поступило 23.06.2023 г. Следовательно, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.
Налоговым органом была соблюдена процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, в установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате налога, пени и штрафу не уплачена, следовательно, у административного истца имеются основания для взыскания с ФИО1 суммы недоимки, штрафа и пени в судебном порядке.
Таким образом, с учетом всех выше приведенных норм права и представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пен и штрафу подлежат частичному удовлетворению.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10927 руб. 44 коп., пени за период с 16.07.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 2034 руб. 89 коп., штраф в общей сумме 3515 руб..
В удовлетворении исковых требований на сумму налога в размере 9 руб. 59 коп. и пени в размере 2 коп. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья (подпись) Е.А. Малюженко
Мотивированное решение составлено 09.10.2023 г.