Дело № 2а-27/2025

УИД 46RS0016-01-2024-000797-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2025 года город Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Романенко И.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Банчуковой Н.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее УФНС России) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик с 2012 года по настоящее время является собственником автомобиля «Шкода Октавиа», государственный регистрационный знак №. Административному ответчику были направлены уведомления об уплате транспортного налога за 2018-2022 годы. Однако свою обязанность административный ответчик не исполнил, в связи с чем за ним образовалась задолженность по уплате транспортного налога за указанный период в сумме 10 917 рублей 12 копеек. Кроме того, поскольку у административного ответчика образовалось отрицательно сальдо на едином налоговом счёте (ЕНС) по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 944 рубля 02 копейки, налоговый орган также просит взыскать указанную сумму с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, будучи извещенным о рассмотрении дела надлежащим образом, не явились, представитель административного истца просил рассмотреть дело без его участия и удовлетворить исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в поданных суду возражениях просил в удовлетворении заявленных требований отказать. При этом указывал, что, по его мнению, полномочия, как и личность представителя административного истца надлежащим образом не подтверждены, в связи с чем административное исковое заявление подано и подписано ненадлежащим лицом. Кроме того, документы, приобщенные административным истцом непосредственно к административному иску и в ходе его рассмотрения в суде, не заверены надлежащим образом. Также административный ответчик полагал, что он является ненадлежащим ответчиком по делу, поскольку налоговый орган в нарушение абз. 2 и 4 п.2 ст.84 НК РФ не направил ему уведомление о постановке его на налоговый учёт в УФНС России по <адрес>. Настаивал, что административным истцом пропущен срок исковой давности на обращение в суд с заявленными требованиями.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В силу прямого указания ст.69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу п.1 ст.70 НК РФ, в редакции действующей на момент образования недоимки, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст.4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

При этом п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Исходя из смысла абз.3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, если размер задолженности не превышает 10 000 рублей, заявление налоговым органом подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Из ч.4 ст.48 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (п.1 ст.84 НК РФ).

В отношении физических лиц такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 29 декабря 2020 года №329н, в соответствии с п.16 которого постановка на учет в налоговом органе по месту жительства гражданина Российской Федерации, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется в соответствии с п.7 ст.83 и п.2 ст.84 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п.3 ст.85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации физического лица по месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

Изменения в сведениях о персональных данных физических лиц учитываются налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) физических лиц на основании сведений, содержащихся в ЕГР ЗАГС, а также сведений, полученных в соответствии с пп. 3 и 8 ст.85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений. Датой внесения изменений в сведения о физическом лице, содержащиеся в ЕГР, является дата соответствующих изменений, содержащаяся в ЕГР ЗАГС, а также в сведениях, сообщенных органами, организациями, должностными лицами, указанными в статье 85 Кодекса (п.44 Порядка)

Таким образом, в отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

В суде установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по адресу: <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, что следует из регистрационного досье о регистрации граждан РФ

С 2012 года по настоящее время ФИО1 является собственником автомобиля «Шкода Октавиа», государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточкой учёта транспортного средства, предоставленной ОГИБДД ОМВД России по <адрес>.

Поэтому ФИО1, являясь собственником указанного транспортного средства, обязан оплатить транспортный налог в установленные законом сроки.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о необходимости ФИО1 уплатить за 2018 год транспортный налог в сумме 2 040 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о необходимости ФИО1 уплатить за 2019 год транспортный налог в сумме 2 040 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о необходимости ФИО1 уплатить за 2020 год транспортный налог в сумме 1 907 рублей 12 копеек, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о необходимости ФИО1 уплатить за 2021 год транспортный налог в сумме 2 040 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № о необходимости ФИО1 уплатить за 2022 год транспортный налог в сумме 2 890 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В данных уведомлениях также указаны объект налогообложения, налоговая база и налоговая ставка. Уведомления об уплате транспортного налога за 2018-2020 годы направлены административному ответчику по адресу: <адрес>, за 2021 и 2022 годы по адресу: <адрес> им получены, чего ФИО1 в своих возражениях не оспаривалось. При этом в уведомлениях об уплате транспортного налога за 2018-2021 годы получателем платежа является УФК по <адрес>.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 8 027 рублей 12 копеек и пени в сумме 946 рублей 50 копеек, а всего в общей сумме 8 973 рубля 62 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование № налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и взносам.

Указанным мировым судьёй заявление налогового органа удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом соблюдены установленные ст.48 НК РФ сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени.

Поскольку порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, а также принимая во внимание неисполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате законно установленного транспортного налога, в связи с чем была начислена пеня, суд полагает, что приведенные обстоятельства свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа, предъявленных к ФИО1

Исходя из того, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение налоговой ставки, суд полагает, что в связи изменением места регистрации ФИО1 с марта 2022 года был поставлен на учёт в УФНС России по <адрес>.

В связи с этим по делу установлено, что ФИО1 исчислил и предъявил к уплате транспортный налог за 2018-2022 годы надлежащий уполномоченный орган, с учетом подлежащей применению налоговой ставки, установленной в субъекте, где на налоговом учете находился налогоплательщик. С учётом установленных по делу обстоятельств, отсутствие в материалах дела сведений об уведомлении административного ответчика о постановке его на учёт в УФНС России по <адрес> не влечёт признание ФИО1 ненадлежащим административным ответчиком, как о том он просит, и не освобождает его от обязанности платить законно установленные налоги. Поскольку ФИО1 не представлены доказательства уплаты им транспортного налога за 2018-2022 годы в УФНС России по <адрес>, взыскание задолженности по оплате транспортного налога и пени за указанный период настоящим судебным решением к необоснованному либо двойному взысканию не приведет.

В части размера задолженности, подлежащей взысканию с ФИО1, суд полагает необходимым положить в основу своего решения представленный административным истцом расчёт задолженности по уплате транспортного налога и пени, поскольку он является арифметически и методологически верным, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, а также порядок начисления пени, и подтверждается доказательствами, представленными административным истцом в материалы дела. Тогда как в нарушение требований ст.62 КАС РФ контррасчет по заявленным требованиям, как и доказательства, подтверждающие отсутствие у административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога и начисленной пени за указанные в административном иске периоды, ФИО1 суду не представлены. Обосновывая размер пени, налоговый орган представил суду подробный расчёт относительно образования отрицательного сальдо ЕНС по пени, оснований не согласиться с ним суд не находит.

Доводы административного ответчика о том, что полномочия, как и личность представителя административного истца ФИО2 надлежащим образом не подтверждены, в связи с чем административное исковое заявление подано и подписано ненадлежащим лицом, основаны на субъективном толковании закона и опровергаются представленными в суд выданными от имени руководителя УФНС России по <адрес> ФИО3 на имя государственного налогового инспектора отдела урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по <адрес> ФИО2 копиями доверенностей № от ДД.ММ.ГГГГ (начало срока действия доверенности – ДД.ММ.ГГГГ, окончание – ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (начало срока действия доверенности – ДД.ММ.ГГГГ, окончание – ДД.ММ.ГГГГ), приказа № л/с от ДД.ММ.ГГГГ о назначении ФИО3 руководителем УФНС России по <адрес>, диплома о получении высшего юридического образования ФИО2 и свидетельства о заключении брака ФИО4

В указанных доверенностях ФИО2 наделена полномочиями на подписание административного искового заявления и подачи его в суд, а также на заверение копий документов. Доверенности выданы в соответствие с требованиями, содержащимися в ч.1 ст.185, ч.4 ст.185.1 и ч.1 ст.186 ГК РФ.

При таких обстоятельствах суд полагает, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объёме со взысканием с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 10 917 рублей 12 копеек, в том числе задолженность за 2018 год в сумме 2 040 рублей, за 2019 год в сумме 2 040 рублей, за 2020 год в сумме 1 907 рублей 12 копеек, за 2021 год в сумме 2 040 рублей, за 2022 год в сумме 2 890 рублей, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере 1 944 рубля 02 копейки, а всего в общей сумме 12 861 рубль 14 копеек.

В силу ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, исходя из того, что административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма госпошлины в размере 4 000 рублей, рассчитанной в соответствии с требованиями пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход <адрес> «<адрес>» <адрес>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 10 917 рублей 12 копеек, в том числе задолженность за 2018 год в сумме 2 040 рублей, за 2019 год в сумме 2 040 рублей, за 2020 год в сумме 1 907 рублей 12 копеек, за 2021 год в сумме 2 040 рублей, за 2022 год в сумме 2 890 рублей, и пени за период с 03 декабря 2019 года по 02 марта 2024 года, начисленным на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере 1 944 рубля 02 копейки, а всего в общей сумме 12 861 рубль 14 копеек.

Взыскать в доход Муниципального района «Обоянский район» Курской области с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Обоянский районный суд Курской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения, то есть с 13 февраля 2025 года.

Председательствующий