РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года пгт. Забайкальск

Забайкальский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.

при секретаре Норбоцыренове Э.Ч.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-142/2025 (УИД 75RS0010-01-2025-000365-41) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд и взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обосновании которого указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) ФИО1 (ИНН №) состояла в качестве индивидуального предпринимателя с 11.03.2013 г. по 01.12.2020 г. и, на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязана уплачивать законно установленные налоги.

За период фактического нахождения в статусе индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 г., 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по своевременной оплате страховых взносов налоговым органом в период с 2016 г. по 2020 г. в отношении ответчика выставлялись требования.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В настоящее исковое заявление включена задолженность по пени по требованиям: от 07.09.2018 г. №, от 27.10.2018 г. №, от 14.11.2018 г. №, от 18.01.2019 г. №, от 16.02.2020 г. №.

В административном исковом заявлении также указано, что срок подачи административного искового заявления в суд истек. Причиной, повлекшей пропуск шестимесячного срока для обращения в суд, явилась некорректная работа программного обеспечения, которая не позволила своевременно сформировать исковое заявление, а также в связи с проводимой конвертацией данных из программного комплекса ЭОД в АИС Налог-3 в подсистеме «Урегулирование и взыскание задолженности».

Ссылаясь на статьи 31, 48 НК РФ, статьи 124, 126, 291 КАС РФ, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1 360,39 руб., в том числе: пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 935,21 руб.; пени на просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионном фонде Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 425,18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте извещалась надлежащим образом, согласно телефонограмме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 в период с 11 марта 2013 года по 01 декабря 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 420 НК РФ установлены объекты обложения страховыми взносами.

В силу ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

По смыслу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом налоговым органом выставлены требования:

- от 07.09.2018 г. №: остаток задолженности по пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ в сумме 33,67 руб., остаток задолженности по пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 254,84 руб.;

- от 27.10.2018 г. №: пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 284,31 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 44,93 руб.;

- от 14.11.2018 г. №: пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 111,15 руб.;

- от 18.01.2019 г. №: пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 414,35 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 103,90 руб.;

- от 16.01.2020 г. №: пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 91,73 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 21,51 руб.

Общая сумма задолженности составляет 1 360,39 руб., в том числе: пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 935,21 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 425,18 руб.

Поскольку указанная обязанность административным ответчиком не исполнена, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности по взысканию пени с ФИО1 Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом пропущен, о чем указано в самом исковом заявлении и заявлено ходатайство о его восстановлении.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок исполнения по самому раннему требованию об уплате налога от 07.09.2018 г. № – был установлен до 27.09.2018 г. На момент выставления требования общая сумма налогов, заявленных к взысканию, превысила 10 000 рублей.

В требованиях:

- № - установлен срок для добровольной оплаты задолженности по взысканию страховых взносов до 27.09.2018 г., следовательно, с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 27 марта 2019 г.;

- № - установлен срок для добровольной оплаты задолженности по взысканию страховых взносов до 19.11.2018 г., следовательно, с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 19 мая 2019 г.;

- № - установлен срок для добровольной оплаты задолженности по взысканию страховых взносов до 04.12.2018 г., следовательно, с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 04 июня 2019 г.

- № - установлен срок для добровольной оплаты задолженности по взысканию страховых взносов до 08.02.2019 г., следовательно, с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 08 августа 2019 г.

- №- установлен срок для добровольной оплаты задолженности по взысканию страховых взносов до 10.02.2020 г., следовательно, с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 10 августа 2020 г.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд 25 марта 2025 г., то есть с пропуском установленного законом срока. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 административный истец не обращался.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока, налоговый орган суду не предоставил, с заявлением о выдаче судебного приказа в установленном порядке не обращался.

Указанная административным истцом причина пропуска срока для обращения в суд с настоящим исковым заявлением – некорректная работа программного обеспечения, что не позволило своевременно сформировать заявление, не может расцениваться как уважительная, а, значит, не является основанием для его восстановления, поскольку в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ по смыслу закона внутренние организационные проблемы налогового органа не могут служить основанием для восстановления пропущенного срока (Определение Верховного Суда РФ от 29 апреля 2015 года № 305-КГ15-3567).

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах заявление о восстановлении пропущенного срокана обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не подлежит удовлетворению, а заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд и взыскании задолженности по налоговым обязательствам, оставить без удовлетворения.

Мотивированное решение изготовлено 08.06.2025 г.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Забайкальского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Забайкальский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Дёмина