Дело № 2а-859/2022
УИД № 42RS0019-01-2022-003010-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новокузнецк 19 сентября 2022 года
Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в составе:
председательствующего Шлыков А.А.,
при секретаре Лучшевой М.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 344 рублей 00 копеек, по уплате земельного налога в размере 11 733 рубля 98 копеек, пени по транспортному налогу в размере 00 рублей 06 копеек, пени по земельному налогу в размере 740 рублей 48 копеек.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать налог. Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, гос. peг. знак <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, гос. peг. знак №, марка/модель: <данные изъяты> <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, гос. peг. знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, гос. peг. знак <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку владеет земельным участком, расположенным по адресу: Кемеровская область, Новокузнецкий район, <адрес> кадастровый №, площадь: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ В силу ст. ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п.4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку своевременно налог уплачен не был, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены. На сегодняшний день общая сумма недоимки составляет 12 818 рублей 52 копейки, в связи с чем возникла необходимость обращения в суд.
Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств не завил, возражений не представил.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие сторон административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.
Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению на основании следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом по земельному и транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393 НК РФ).
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Согласно ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требований по уплате недоимки с 2018 г. до 23.12.2020 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В отличие от налогового уведомления выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требований по уплате недоимки с 2018 г. до 23.12.2020 г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: Кемеровская область-Кузбасс, Новокузнецкий район, <адрес>. /л.д. 8/
Кроме того, согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, гос. peг. знак №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, гос. peг. знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, гос. peг. знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, гос. peг. знак <данные изъяты>, марка/модель: №, VIN: №, год выпуска № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, размер земельного налога, с учетом перерасчета, за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., в общей сумме составил 15 622 рубля 98? копеек, размер транспортного налога, с учетом перерасчета, за 2014 г., 2016 г. в общей сумме составил 344 рубля. /л.д. 11, 16, 17, 18, 19/
В связи с тем, что земельный налог за 2018 г., 2019 г., 2020 г. был уплачен ответчиком с нарушением установленного срока, а земельный налог за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г. и транспортный налог не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в адрес ФИО1 были направлены:
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 344 рубля 00 копеек и пени в сумме 22 рубля 90 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 20/
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в сумме 391 рубль 18 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 22/
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 1092 рубля 00 копеек и пени в сумме 05 рублей 13 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; /л.д. 25/
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в сумме 331 рубль 86 копеек, сроком уплаты для ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 27/
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в сумме 00 рублей 75 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 29/
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 6276 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу в сумме 11 рублей 56 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 32/
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 4365 рублей 98 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 34/
Расчет сумм недоимки и пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически правильным.
Вышеуказанные требования налогового органа оставлены административным ответчиком без исполнения.
Поскольку указанные требования в установленный срок не были исполнены, ИФНС России по Центральному району <адрес> Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального района <адрес> Кемеровской области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заложенности по недоимкам и пени.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Центральному району <адрес> Кемеровской области – Кузбассу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском установленного законом срока для подачи заявления. /л.д. 7/
Таким образом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы имущественных налогов и пени.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая неисполнение административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налогов и пени, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с иском, считает подлежащей взысканию с ФИО1 в пользу ИФНС России по Центральному району <адрес> Кемеровской области – Кузбассу задолженности по уплате транспортного налога в размере 344 рублей 00 копеек, по уплате земельного налога в размере 11 733 рубля 98 копеек, пени по транспортному налогу в размере 00 рублей 06 копеек, пени по земельному налогу в размере 740 рублей 48 копеек.
При этом, суд отмечает, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не пропущен, поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени (требование от ДД.ММ.ГГГГ – срок исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ) при расчете общей суммы, недоимка не превысила 3000 рублей (на момент действия редакции Налогового кодекса РФ до ДД.ММ.ГГГГ), а также не превысила 10 000 рублей (с учетом изменений внесенных в Налоговый кодекс РФ и вступивших в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, и момента истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма недоимки составила 8 463 рубля 82 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)). Исходя из чего, началом течения шестимесячного срока для обращения в суд по указанным требованиям налогового органа является ДД.ММ.ГГГГ, тогда как с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в феврале 2022 г., а с административным иском в суд - в марте 2022 г., т.е. в установленные законодательством РФ сроки.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - в размере 512 рублей 74 копейки.
Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу задолженность по уплате транспортного налога в размере 344 рублей 00 копеек, по уплате земельного налога в размере 11 733 рубля 98 копеек, пени по транспортному налогу в размере 00 рублей 06 копеек, пени по земельному налогу в размере 740 рублей 48 копеек.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты><данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 512 рублей 74 копейки.
Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 29.09.2022 года.
Председательствующий судья Шлыков А.А.