Решение по делу № 2А-1250/2025 от 23.06.2025

Административное дело №...

54RS0№...-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Широковой Е.А., при секретаре Верхотуровой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление, где подробно рассчитаны суммы налогов и указаны объекты налогообложения.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

С учетом уточнений исковых требований (л.д. 47), просит взыскать задолженность с ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год в размере 9945 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 125 руб., пени в сумме 15314,15 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в судебном заседании требования уточненного административного иска поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копию определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 196 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими; лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки ввиду образования задолженности перед бюджетом по уплате соответствующего налога после истечения сроков его уплаты, налогоплательщик требованием об уплате налога извещается налоговым органом о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный в требовании срок.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась к мировому судье Новосибирского района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, с ФИО1. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №..., который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч.З ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налогоплательщик ФИО1 ИНН №..., ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес места жительства: 630530, РОССИЯ, <адрес> (далее - ФИО1 налогоплательщик, должник, административный ответчик) состоит на учете в Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признаются объектом налогообложения.

Общая сумма транспортного налога за 2021г. составила 9 945,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании представленных сведений у ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельные участки, с кадастровым номером:

Общая сумма земельного налога за 2021г. составила 125,00 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №... от 27.06.2023г. об уплате налогов и пени, что подтверждается почтовым реестром.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию №... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога административному ответчику был установлен срок для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании спорных налогов, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок, направив его в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, оснований для применения срока исковой давности, о которой заявлено представителем административного ответчика не имеется.

В судебном заседании установлено, что ответчик, является налогоплательщиком транспортного и земельного налога, он обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком не произведена оплата транспортного и земельного налога за 2021 год, что в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представителем административного ответчика не оспаривалось, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимке по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 9945 руб. и земельному налогу за 2021 год в размере 125 руб. подлежат удовлетворению.

Довод представителя административного ответчика о том, что задолженность по уплате транспортного и земельного налога взыскана решением Новосибирского районного суда Новосибирской области по административному делу №... судом отклоняется. Как следует из указанного решения суда, предметом административного иска явилась задолженность ФИО1 по уплате транспортного и земельного налога за 2020 год, в то время как предметом настоящего административного иска является задолженности административного ответчика по уплате транспортного и земельного налога за 2021 год (л.д. 47, 58-59).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном, объеме.

Из расчета сумм пени, включенных в требование №... от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на момент направления требования налогоплательщику начислены пени в общем размере 13092,90 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 15495,46 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания –181,31 руб., в связи с чем размер пени составил 15314,15 руб.

В связи с внесением изменений в ст.69 НК РФ и наличием задолженности по Сальдо ЕНС, Инспекцией сформировано требование об уплате №... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29263,90 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.69 НК РФ (п.9ст.4 закона № 263-ФЗ) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ 9включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные кодексом.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (п.3 ст. 69 НК РФ).

Поскольку суду не представлен подробный расчет задолженности на сумму 15495,46 руб., бремя представления которого возложено на налоговый орган, принимая во внимание решение суда по административному делу №...а-1577/2024, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает взыскать пени за вычетом суммы пени, взысканных указанным решением суда: 32,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 0,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку доказательств того, что данные суммы пени не вошли в представленный расчет административным истцом суду не представлено, из расчета сумм пени не следует.

Таким образом, в пользу административного ситца с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 15314,15-0,41-32,32=15281,42 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9945 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 125 руб., пени в размере 15281,42 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №... доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новосибирский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья «подпись»

Подлинник решения находится в материалах административного дела №... в Новосибирском районном суде Новосибирской области