Дело № 2а-93/2025 (2а-1600/2024)

11RS0004-01-2024-002785-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

судьи Продун Е.А.

при секретаре Петуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печора 21 января 2025 г. дело по административному иску УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в сумме 14 460 руб.40 коп., в том числе: 9000 руб. – транспортный налог за 2018-2022 годы, 2175 руб.51 коп. – налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, 781 руб. – земельный налог за 2019-2022 годы, 2503 руб.89 коп. – пени. В обоснование требования указано, что по данным регистрирующих органов за административным ответчиком зарегистрирован один легковой автомобиль, четыре квартиры, а также индивидуальный жилой дом и земельный участок. Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год; об уплате транспортного и земельного налогов за 2019 год; об уплате транспортного и земельного налогов за 2020 год; об уплате транспортного и земельного налогов за 2021 год; об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2022 годы. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом были начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ административному ответчику были направлены требование №... от **.**.** об уплате задолженности по состоянию на **.**.** и требование №... об уплате задолженности по состоянию на **.**.**. В связи с неисполнением указанных требований в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье Юбилейного судебного участка г.Печоры Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №... от **.**.** отменен **.**.** в связи с несогласием налогоплательщика.

Согласно заявлению об уточнении требований от **.**.** УФНС России по Республике Коми просило взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в сумме 9989 руб.84 коп., в том числе: 5127 руб. – транспортный налог за 2018-2020 годы, 781 руб. – земельный налог за 2019-2022 годы, 2148 руб.51 коп. – налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, 1933 руб.33 коп. – пени (л.д.124-125).

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ОМВД России «Печорский» (Отдел Госавтоинспекции) и Отделение судебных приставов по г.Печоре.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие сторон и представителей заинтересованных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Из письменных возражений административного ответчика следует, что ФИО1 исковые требования не признает (л.д.64-66, 96-97).

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №... Юбилейного судебного участка г.Печоры, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании, за ФИО1 зарегистрировано одно транспортное средство – легковой автомобиль ГАЗ 69А, государственный регистрационный знак ****, 1967 года выпуска (дата регистрации – **.**.**).

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших в соответствующие периоды) транспортный налог за 2018-2022 годы подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших в соответствующие периоды) налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числятся зарегистрированными следующие жилые помещения:

- комнаты **********, общей площадью 48,5 кв.м (с **.**.**);

- квартира **********, площадью 41,2 кв.м ( в период с **.**.** по **.**.** и с **.**.** по настоящее время);

- квартира **********, площадью 64,6 кв.м (с **.**.**);

- квартира **********, площадью 40,8 кв.м (с **.**.**);

- индивидуальный жилой дом **********, площадью 46,1 кв.м (с **.**.**).

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших в соответствующие периоды) земельный налог за 2019-2022 годы подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числится зарегистрированным земельный участок, расположенный по адресу: **********, с кадастровым №... (с **.**.**).

Налоговый орган, руководствуясь п.2,3 ст.52, ст.ст.362, 408 Налогового кодекса РФ, исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил административному ответчику соответствующие налоговые уведомления:

- №... от **.**.** об уплате транспортного налога за 2018 год в размере **** руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме **** руб. (л.д.13);

- №... от **.**.** об уплате транспортного налога за 2019 год в размере **** руб., земельного налога за 2019 год (за 2 месяца) в размере **** руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме **** руб. (л.д.15);

- №... от **.**.** об уплате транспортного налога за 2020 год в размере **** руб., земельного налога за 2020 год в размере **** руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме **** руб. (л.д.18);

- №... от **.**.** об уплате транспортного налога за 2021 год в размере **** руб., земельного налога за 2021 год в размере **** руб. и налога на иммущество физических лиц за 2021 год в сумме **** руб. (л.д.21);

- №... от **.**.** об уплате транспортного налога за 2022 год в размере **** руб., земельного налога за 2022 год в размере **** руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год (налог по квартире ********** исчислен за 2 месяца) в сумме ****

Пунктом 5 статьи 408 Налогового кодекса РФ предусмотрено что если прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанного права.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, в установленный в уведомлениях срок ФИО1 уплату налогов не произвела.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. (п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования:

- №... от **.**.**, с указанием срока исполнения – до **.**.** (направлено **.**.**, получено административным ответчиком **.**.**);

- №... от **.**.**, с указанием срока исполнения – до **.**.** (направлено **.**.**, получено административным ответчиком **.**.**).

В установленные сроки требования налогового органа исполнены не были.

На основании судебного приказа мирового судьи Юбилейного судебного участка г.Печоры Республики Коми от **.**.** №... с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми была взыскана недоимка за период с 2017 по 2024 годы за счет имущества физического лица по состоянию на **.**.** в размере ****., в том числе: ****. – по налогам, ****. – пени.

В связи с поступившими письменными возражениями от должника ФИО1, не согласной с суммой задолженности, определением мирового судьи от **.**.** указанный судебный приказ был отменен.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Из письменных возражений административного ответчика ФИО1 следует, что зарегистрированное за ней транспортное средство ГАЗ-69А утилизировано **.**.**.

В подтверждение указанного довода административным ответчиком представлено копия Свидетельства об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства от **.**.** №..., выданное ООО «ЭКОЛОМ» (л.д.67).

На запрос суда ООО «ЭКОЛОМ» представило заверенную копию приемо-сдаточного акта №... от **.**.** от **.**.**, согласно которому ФИО1 произвела сдачу лома и отходов черных металлов (ГАЗ 69А,1967 года выпуска, номер двигателя №...) массой 1,126 т на сумму **** руб. (л.д.102). При этом суду сообщено, что указанное транспортное средство было доставлено на пункт приема лома металлов по адресу: ********** на эвакуаторе с государственным регистрационным знаком ****, так как было не на ходу ( л.д.101).

В целях уточнения информации об утилизации зарегистрированного за ФИО1 транспортного средства налоговым органом также была запрошена соответствующая информация в ООО ЭКОЛОМ» и получены сведения, что транспортное средство ГАЗ69А, государственный регистрационный знак ****, утилизировано **.**.**.

При этом, как следует из материалов дела, информация об утилизации указанного транспортного средства в ОМВД России «Печорский» отсутствует (л.д.85).

Судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Печоре в рамках исполнительных производств в отношении ФИО1 на зарегистрированное за ней транспортное средство ГАЗ69А наложены ограничения в виде запрета регистрационных действий (л.д.86-89).

В силу п.3.1 ст.362 Налогового кодекса РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая изложенное, в информационный ресурс налогового органа внесены сведения о прекращении владения ФИО1 транспортным средством ГАЗ 69А, государственный регистрационный знак ****, **.**.**.

В связи с этим административным истцом уточнены налоговые обязательства по транспортному налогу за 2021-2023 годы (сумма налога уменьшена на 5400 руб. и начислена за 2021 год в размере 1500 руб. со сроком уплаты **.**.**).

Уточненное налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2021 год будет направлено административному ответчику в информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» не позднее 30 дней до наступления срока уплаты, о чем указано в заявлении УФНС России по Республике Коми об уточнении исковых требований.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске административным истцом сроков направления требования и взыскания задолженности, с чем налоговый орган не согласился по доводам, изложенным в письменных пояснениях от **.**.** (л.д.56-57).

В пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Установлено и подтверждается материалами дела, что сроки направления требований, предъявления заявления о выдаче судебного приказа и административного искового заявления налоговым органом соблюдены.

Согласно уточненному налоговым органом расчету, проверенному судом, задолженность ФИО1 перед бюджетом составляет: 9989 руб.84 коп., в том числе: земельный налог в размере 781 руб. (за 2019 год – 40 руб., за 2020 год – 239 руб., за 2021 год – 239 руб., за 2022 год – 263 руб.); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1672 руб. (за 2019 год – 360 руб., за 2020 год – 396 руб., за 2021 год – 436 руб., за 2022 год – 480 руб.); налог н имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 476 руб.51 коп. (за 2020 год – 31 руб.51 коп., за 2021 год – 376 руб., за 2022 год – 69 руб.); транспортный налог в размере 5127 руб. (за 2018 год – 1527 руб., за 2019 год – 1800 руб., за 2020 год – 1800 руб.); пени в размере 1933 руб.33 коп. (л.д.126-129).

На основании изложенного, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска (с учетом уточнения) в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО МР «Печора» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт **** зарегистрированной по месту жительства по адресу: **********, задолженность перед бюджетом в сумме 9989 рублей 84 копейки (Девять тысяч девятьсот восемьдесят девять рублей 84 копейки), в том числе:

- транспортный налог за 2018-2020 годы в размере 5127 рублей (Пять тысяч сто двадцать семь рублей);

- земельный налог за 2019-2022 годы в размере 781 рубль (Семьсот восемьдесят один рубль);

- налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 2148 рублей 51 копейка (Две тысячи сто сорок восемь рублей 51 копейка);

- пени в размере 1933 рубля 33 копейки (Одна тысяча девятьсот тридцать три рубля 33 копейки).

Взыскать с ФИО1 (паспорт ****) в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» государственную пошлину в размере 4000 рублей (Четыре тысячи рублей).

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Е.А. Продун

Мотивированное решение составлено 04 февраля 2025 г.