Дело № 2а-616/2025 (2а-4793/2024;)
УИД 48RS0002-01-2024-005678-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 февраля 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Лагуты К.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности недоимки, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО2 в обоснование, которого указано, что по состоянию на (дата) за административным ответчиком числится задолженность по налогам в размере 183 753 руб. 23 коп., пени 15307 руб. 36 коп., штрафу 15294 руб. Административный истец является плательщиком налога на добавленную стоимость за 2022 г., налога на имущество за 2021г., налога на доходы физических лиц за 2022 г.. страховых взносов за 2023 г. В ходе камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования, но налог в полном объеме не оплачен.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 9 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако (дата) судебный приказ отменен по заявлению ФИО2
Административный истец просит взыскать с ФИО2 указанную недоимку.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).
Кроме того, как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ доходам относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Как следует из материалов дела, (дата) ФИО2 подала декларацию формы 3-НДФЛ в которой указала на получение ею дохода от предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Рассчитан налог на сумму 85056 руб.
Налогоплательщиком частично оплачена и частична зачтена сумма по данному налогу в размере 23878 руб. Размер задолженности составил 61178 руб.
Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
(дата) ФИО2 подала уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года с исчисленным НДС в размере 84120 руб.
(дата) ФИО2 подала первичную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года с исчисленным НДС в размере 65552 руб.
Налогоплательщиком оплачено 45542 руб. (15542 руб. + 30000 руб.). Сумма недоимки составила 101130 руб.
Решениями № от (дата) и № от (дата) ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за несвоевременную подачу налоговой деклараций за (дата) с назначением штрафа по п.1 статье 119 НК РФ в размере 1402 руб. штраф и за неоплату налога по НДС за 1 квартал 2022 г. по п.1 статьи 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 3892 руб.
Решения в установленном порядке не обжаловались и не отменялись.
Кроме того, судом установлено и из решения налогового органа № от (дата) следует, что ИП ФИО2 (дата) направлено требование № о предоставлении документов для камеральной проверки, проводимой в отношении ООО «Завод ЖБИ». Срок предоставления документов – (дата). ФИО2 документы не предоставила, за что этим решением налогового органа привлечена к налоговой ответственности по п.2 ст. 126 НК РФ с назначением штрафа в размере 10 000 руб.
Указанное решение также в установленном порядке не обжаловалось и не отменялось.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО2 в 2021 году на праве собственности зарегистрирована квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество за 2021 год.
Исходя из кадастровой стоимости квартиры, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога составил 1080 руб. за 2021 год.
Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) с расчетом налога на имущество за 2021 год в сумме 1080 руб.
Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1, подпунктом 1 пункта 1.2, пунктом, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Как следует из материалов дела, ФИО2 с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с законом административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы.
Размер страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год составил 1602 руб. 01 коп. (45842 руб. : 12 мес. : 31день х 13 д.)
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составил 2872 руб. 80 коп. (8766 руб. – 5893 руб.20 коп. переплата).
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составил 15890 руб. 48 коп.
Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате НДС в размере 101130 руб., налога на имущество – 1080 руб., налога на доходы физических лиц – 141 100 руб. 91 коп., страховых взносов в размере 1602 руб. 01 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 2872 руб. 80 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год - 32454 руб. 96 коп., пени -9823 руб. 10 коп., штрафа – 11402 руб. В требовании установлен срок исполнения – не позднее (дата).
Сведения о направлении указанного требования подтверждается скриншотом из личного кабинета.
Требование направлено в установленные статьёй 70 НК РФ сроки.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на (дата) – 15 307 руб. 79 коп.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
Материалами дела подтверждается, что 3 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который 3 мая 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Срок обращения налогового органа к мировому судье соблюден (в течении 6 месяцев после (дата)).
(дата) настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Ввиду изложенного, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, штрафа и пени.
Расчет основной задолженности, штрафа и пени судом проверен, они соответствуют требованиям закона, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины в сумме 7432 руб. по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности недоимки, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогами, пени и штрафа в общей сумме 214354 (двести четырнадцать тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 59 копеек состоящей из:
- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 61178 руб.;
- налога на добавленную стоимость за 2022 год в размере 101130 руб.;
- налога на имущество за 2021 г. в размере 1080 руб.;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 1602 руб. 01 коп.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 15890 руб. 42 коп.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2872 руб. 80 коп.;
- пени на задолженность по состоянию на 12 августа 2023 года в размере 15307 руб. 36 коп.;
- штраф 15294 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 7432 рублей.
Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено - 26 февраля 2025 года.