Решение по делу № 2А-471/2025 от 25.02.2025

Дело № 2а-471/2025

УИД 26RS0010-01-2025-000210-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда Ставропольского края по адресу: Георгиевский муниципальный округ <...> административное дело № 2а-471/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № недоимки на общую сумму 25 090 рублей 10 копеек по: транспортному налогу с физических лиц – налог за 2018 год в размере 24 935 рублей 30 копеек, пеню в размере 141 рубля 44 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – пеню в размере 13 рублей 36 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: УРАЛ-63685-1011-21, VIN №; АУДИ А8, VIN №. Также, ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером № адрес (местоположение) <адрес>, площадь 56 000 м2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, адрес (местоположение) <адрес>, площадь 56 000 м2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, адрес (местоположение) <адрес>, площадь 56 000 м2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 20 декабря 2019 года № 133976 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила, оплата произведена частично. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 24 935 рублей 30 копеек. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, размер которой составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 141 рубль 44 копейки; пени за несвоевременную уплату земельного налога – 13 рублей 36 копеек. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 24 935 рублей 30 копеек, пени – 154 рубля 80 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Георгиевского района Ставропольского края от 12 августа 2024 года, судебный приказ № 2а-187-07-424/2020 от 23 апреля 2020 года в отношении ответчика отменен, в связи с чем, срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 12 февраля 2025 года.

Представитель административного истца ФИО3, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, просила суд проводить судебные заседания без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС № № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27 ноября 2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27 ноября 2002 года № 52-кз «О транспортном налоге».

Налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств по настоящее время:

№

№.

На установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) – 2 декабря 2019 года за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 38 750 рублей, пени – 141 рубль 44 копейки. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 24 935 рублей 30 копеек.

Расчет налога на транспорт с физических лиц, подлежащего оплате, а также пени, признан судом верным, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу данной нормы срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании вышеуказанного положения, налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (дата регистрации ФИО1 в сервисе ЛК2 – 11 апреля 2014 года) направлено налоговое уведомление от 15 августа 2019 года № 32644507 со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, административный ответчик сумму транспортного налога за 2018 года в размере 24 935 рублей 30 копеек, пеню в размере 141 рубль 44 копейки не оплатил по настоящее время.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 с 10 октября 2012 года по настоящее время является собственником земельных участков:

с кадастровым номером № адрес (местоположение) <адрес>, площадь 56 000 м2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером № адрес (местоположение) <адрес>, площадь 56 000 м2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

С. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая баз определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Сумма недоимки по земельному налогу: пени у ФИО1 составляет 13 рублей 36 копеек.

В соответствии со 52 НК РФ административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 15 августа 2019 года № 32644507 со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес ФИО1 налоговым органом 20 декабря 2019 года было направлено требование № 133976 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, на являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2019 года.

Обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена.

Расчёт пени проверен и признается судом правильным.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

23 апреля 2020 года, мировым судьей судебного участка № 6 Георгиевского района Ставропольского края по заявлению ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2А-187-07-424/20 о взыскании задолженности по налогам с физических лиц в размере 42 564 рублей 80 копеек, а также государственной пошлины в размере 738 рублей 47 копеек.

12 августа 2024 года указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника письменных возражений.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю 17 декабря 2024 года обратилась в Георгиевский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением, то есть в течение установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ процессуального срока.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком числится недоимка на общую сумму 25 090 рублей 10 копеек по: транспортному налогу с физических лиц – налог за 2018 год в размере 24 935 рублей 30 копеек, пени в размере 141 рубля 44 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – пени в размере 13 рублей 36 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Административным ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налога и пени в общем размере 25 090 рублей 10 копеек в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1 является налогоплательщиком, до настоящего времени задолженность по налогам не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с административного ответчика задолженности по уплате недоимки в общем размере 25 090 рублей 10 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденной от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ГУ МВД России по Ставропольскому краю 11 апреля 2024 года, ИНН № в доход государства недоимки на общую сумму 25 090 рублей 10 копеек по: транспортному налогу с физических лиц – налог за 2018 год в размере 24 935 рублей 30 копеек, пеню в размере 141 рубля 44 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – пеню в размере 13 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Судья Е.В.Демьянов

(Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ).