Решение по делу № 2А-1740/2025 от 19.05.2025

Дело № 2а-1740/2025

УИД № 55RS0002-01-2025-001307-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Полегешко К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

13 мая 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 7351,41 руб. – пени в связи с несвоевременной оплатой налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО2 (ИНН <адрес>) имел статус индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком налогов на доходы физических лиц, страховых взносов. В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления об оплате, в том числе, налога на доходы физических лиц за 2020-2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2018-2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2019-2021 годы с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО2 не исполнил свою обязанность по уплате названных выше налогов, в связи с чем, ему были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов и пени. Требования также не были исполнены. Налоговый орган обратился в суд и просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате пени в размере 7351,41 руб.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени рассмотрения административного дела извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела, обозрев в судебном заседании материалы приказных производств № 2а-1751/2019; 2а-990/2020; 2а-2095/2021; 2а-3037/2021; 2а-2837/2022; 2а-668/2022; 2а-2996/2024; 2а-282/2025, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Судебным разбирательством установлено, что с 2018 года по настоящее время на имя ФИО2 было зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество:

- автомобиль ГАЗ 3102 государственный регистрационный номер <данные изъяты> (период регистрации с <адрес>);

- автомобиль Фольксваген Тигуан государственный регистрационный номер <данные изъяты> (период регистрации с <адрес>);

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> (период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- квартира с кадастровым номером <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, 1, 68 (период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- водопровод внутренний с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> (период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- сеть теплотрассы с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> (период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Также, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществляет предпринимательскую деятельность, в соответствии с чем, является плательщиком страховых взносов за ОПС и ОМС, а также налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в т.ч. квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Статья 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" возлагает на страхователя обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Конституция Российской Федерации как социального государства, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, устойчивый экономический рост страны и повышение благосостояния граждан, гарантирует установление в соответствии с федеральным законом системы обязательного социального страхования в качестве основного элемента правового механизма социальной защиты граждан, предусматривает сбалансированность прав и обязанностей гражданина, в том числе при установлении гарантий социальной защиты в таких сферах, как охрана здоровья, социальное обеспечение, государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства и др. (статьи 7 и 39; статья 75, часть 7; статья 75.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 363, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 не оплатил налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве индивидуальных предпринимателей, страховых взносов на ОПС и ОМС, ему были начислены пени и направлены требования об уплате налогов, пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

07.06.2021 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-3037/2021 о взыскании с ФИО2 пени по земельному налогу в размере 12,21 руб., страховых взносов на ОПС в размере 23694,44 руб., пени в размере 2136,75 руб., страховых взносов на ОМС в размере 7586,55 руб., пени в размере 1267,59 руб. Определением от 29.10.2021 указанный судебный приказ отменен. (т. 1 л.д. 93-136).

06.10.2021 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2095/2021 о взыскании с ФИО2 налогов на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2020 год в размере 34449 руб., пени в размере 115, 41 руб., пени в размере 10,5 руб. Определением от 29.10.2021 указанный судебный приказ отменен. (т. 1 л.д. 66-92)

31.03.2022 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-668/2022 о взыскании с ФИО2 страховых взносов на ОПС в размере 32448 руб., пени в размере 130,76 руб., страховых взносов на ОМС в размере 8426 руб., пени в размере 33,95 руб. Определением от 29.10.2021 указанный судебный приказ отменен. (т. 1 л.д.168-203)

14.10.2022 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2837/2022 о взыскании с ФИО2 налогов на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2020 год в размере 39057,04 руб. Определением от 08.12.2022 указанный судебный приказ отменен. (т. 1 л.д. 137-167).

По правилам ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей после 01.01.2023) в адрес ФИО2 посредством ЛКН направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.12.2023 № 97384 со сроком уплаты до 16.01.2024 налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 69038 рублей, пени в размере 4383,59 руб. (т. 1 л.д. 16-18).

Также, 02.08.2021 в адрес ФИО2 посредством почтовой корреспонденции было направлено требование № 1643 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.08.2021 № 16463 со сроком уплаты до 08.09.2021 налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 34499 руб., 3313 руб., пени в размере 115,41 руб., 11,09 руб. (т. 1 л.д. 32-33).

Доказательств добровольного исполнения указанного налогового требования в полном размере в установленный требованием срок административным ответчиком не представлено.

Решением МИФНС России № 7 по Омской области от 16.02.2024 № 12595 с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.12.2023 № 97384, в размере 74842,57 руб. (т. 1 л.д. 14).

Представленный в материалы дела расчет задолженности по уплате пени, согласно которому общий размер пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2020-2021 год, страховых взносов на ОМС за 2018-2021 г.г., страховых взносов на ОПС за 2019-2021 г.г. по состоянию на 04.03.2024 составила 7351,41 руб. суд считает математически верным и подтвержденным материалами дела.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

11.07.2024 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2022 год в сумме 49038 руб., страховых взносов на ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб., пени в размере 7354,91 руб. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 16.07.2024. Определением от 30.09.2024 судебный приказ был отменен. (т. 1 л.д. 9).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 25.02.2025. (т. 1 л.д. 3).

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

При решении вопроса о взыскании истребуемой налоговым органом суммы задолженности суд учитывает, что в ходе судебного разбирательства ФИО2 представлено доказательство перечисление по реквизитам, указанным административным истцом в административном исковом заявлении, денежных средства в размере 7351,41 руб. 15.03.2025 с указанием в назначении платежа оплаты задолженности по уплате пени.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 г. N 2-П и от 26 мая 2011 г. N 10-П).

Учитывая указанную правовую позицию, применимую и к правоотношениям в рамках административного судопроизводства, суд, принимая во внимание наличие волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе, позволяющем идентифицировать назначение платежа, и выплаченного после предъявления административного искового заявления, считает необходимым указать, что денежные средства в размере 7351,41 руб. поступившие от ФИО2 15.03.2025 следует зачесть в счет исполнения требований по уплате пени в размере 7351,41 руб., то есть в счет исполнения требований по настоящему административному делу (платеж включен в платежное поручение № 843866 от 17.03.2025; получатель Казначейство России (ФНС России); номер платежа <данные изъяты>; плательщик ФИО2, назначение платежа - пени). (т. 2 л.д. 42-43).

При таких обстоятельствах и в связи с добровольным исполнением ФИО2 заявленных требований до принятия судом решения, административное исковое заявление следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в сумме 7351,41 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 19 мая 2025 года.

<данные изъяты>