Дело № 2а-1529/2022
УИД 13RS0025-01-2022-002362-92
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Саранск 11 августа 2022 г.
Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Курышева И.Н., при секретаре судебного заседания Терехиной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных и санкций в размере 2 275 руб. 93 коп.,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия (далее – УФНС России по РМ) обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском.
В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 с 18 апреля 2017 г. по 16 апреля 2018 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в 2017-2018 гг. являлась плательщиком страховых взносов и в соответствии со статьей 432 НК РФ обязана своевременно и в полном объеме их уплачивать. В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные в суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетными периодом.
ФИО1 по сроку оплаты 10 января 2018 г. - начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017 год в размере 24 300 руб., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2017 год в размере 4 590 руб.; по сроку оплаты 18 мая 2018 г. - начислены страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 7 816 руб. 03 коп., на ОМС за 2018 год в размере 1 719 руб. 56 коп. В установленный законом срок страховые взносы на ОПС и ОМС ФИО1 не уплачены.
В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и пени, установленной на основании пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ административному ответчику было выставлены требования об уплате пени №11060 от 12 декабря 2018 г. и №23119 от 1 июля 2019 г. Указанные требования были направлены заказным письмом и считаются полученными на шестой день.
Административный истец предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты страховых взносов, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате страховых взносов и пени не произведено.
ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска обратилась с заявлением в порядке приказного производства и 25 января 2019 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, который мировым судьей 11 марта 2022 г. на основании возражений административного ответчика был отменен.
По данным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 1 893 руб. 25 коп., недоимку пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 382 руб. 68 коп., а всего 2 275 руб. 93 коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РМ не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне и времени судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным провести судебное заседание в отсутствие административных истца и ответчика.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2018 года; - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года.
Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу пункта 1 статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с 13 декабря 2010 г. являлась индивидуальным предпринимателем, снята с учета в налоговой органе в качестве индивидуального предпринимателя 16 апреля 2018 г.
Следовательно, в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 432 НК РФ, административный ответчик ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017- 2018 гг. не позднее 31 апреля 2018 г.
В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: № 11060 по состоянию на 12 декабря 2018 г., в котором предложено в срок до 9 января 2019 г. уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в размере 137 руб. 67 коп., недоимку по страховым взносы на ОМС в фиксированном размере (со сроком уплаты до 1 января 2017 г.) в размере 603 руб. 76 коп., недоимку по страховым взносам на ОПС в размере в фиксированном размере (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 667 руб. 19 коп., недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 134 руб. 89 коп., со сроком уплаты до 9 января 2019 г.; №23119 по состоянию на 1 июля 2019 г., в котором предложено в срок до 10 сентября 2019 г. уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 1232 руб. 78 коп., недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в размере 5 706 руб. 19 коп., недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере ( со сроком уплаты до 1 января 2017 г.) в размере 3580 руб. 84 коп., недоимку по страховым взносы на ОМС в фиксированном размере (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 249 руб. 18 коп., недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере (со сроком уплаты до 1 января 2017 г.) в размере 17 011 руб. 71 коп.
Добровольно требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
28 октября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 1 899 руб. 97 коп., пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 17 149 руб. 38 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 384 руб. 07 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 184 руб. 60 коп., пени на накопительную часть трудовой пенсии в размере 5706 руб. 19 коп., а всего в размере 29 321 руб. 21 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия от 11 марта 2022 г. судебный приказ от 28 октября 2019 г. отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
До настоящего времени за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 1 893 руб. 25 коп., недоимка пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 382 руб. 68 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Расчет от 9 августа 2022 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, представленный административным истцом, проверен судом и является верным, соответствующим положениям статьи 430 НК РФ, произведен с учетом периода осуществления административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2017 -2018 гг.: (фиксированная сумма ОПС за 2017 г. - 23 400 руб., фиксированная сумма ОМС за 2017 г. - 4 590 руб., фиксированная сумма ОПС за 2018 г. (ФИО1 снята с учета 16 апреля 2018 г.) =7 816 руб. 03 коп. 26 545 руб./12 *2 + (26 545/12/30)* 16; фиксированная сумма ОМС за 2018 г. (ФИО1 снята с учета 16 апреля 2018 г.) =1 719 руб. 56 коп. (5 840 руб./12) *3 +(5840 руб./12/30)*16.
В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов, с него подлежат взысканию пени, установленные статьей 75 НК РФ.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 663 руб. 34 коп. (за период с 19 сентября 2018 г. по 12 декабря 2018 г.) = 31 216 руб. 03 коп. (недоимка по страховым взносам на ОПС 23400 руб. (ОПС за 2017 г.) +7 816 руб. 03 коп. (ОПС за 2018 г.))*7,50% (ставка ЦБ)/300/100* 85 (дни просрочки);
пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 134 руб. 08 коп. (за период с 19 сентября 2018 г. по 12 декабря 2018 г.) = (6 309 руб. 56 коп =4590 руб. ОМС за 2017 г. +1 719 руб. 56 руб. ОМС за 2018 г.). *7,50% (ставка ЦБ)/300/100* 85 (дни просрочки);
пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 1229 руб. 91 коп. (за период с 29 января 2019 г. по 01 июля 2019 г.) = (31 216 руб. 03 коп. ( недоимка по страховым взносам на ОПС 23400 руб. ОПС за 2017 г.) +7 816 руб. 03 коп. (ОПС за 2018 г.)* 7,75% (ставка ЦБ)/300/100* 138 (дни просрочки) + (31 216 руб. 03 коп. (недоимка по страховым взносам на ОПС 23400 руб. (ОПС за 2017 г.) +7 816 руб. 03 коп. (ОПС за 2018 г.)* 7,50% (ставка ЦБ)/300/100* 15 (дни просрочки);
пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 248 руб. 60 коп. (за период с 29 января 2019 г. по 01 июля 2019 г.) = 6 309 руб. 56 коп. (4 590 руб. ОМС за 2017 г. +1719 руб. 56 коп. ОМС за 2018 г.) *7,75% (ставка ЦБ)/300/100* 138 (дни просрочки) + 6 309 руб. 56 коп. (4 590 руб. ОМС за 2017 г. +1719 руб. 56 коп. ОМС за 2018 г.) *7,50% (ставка ЦБ)/300/100* 15 (дни просрочки).
Итого : 663 руб. 34 коп. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г.) + 134 руб. 08 коп. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г.) +1229 руб. 91 коп. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г.) +248 руб. 60 коп. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г.) = 2 275 руб. 93 коп. Предоставленный административным истцом расчет от 9 августа 2022 г. задолженности пени судом проверен и является арифметически верным.
При таких обстоятельствах исковые требования УФНС России по РМ о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 1 893 руб. 25 коп., недоимку пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 382 руб. 68 коп. являются законными и подлежат удовлетворению.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 11 марта 2022 г., административный истец обратился в суд с административным иском 15 июля 2022 г.
Срок на обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа также не пропущен, заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный статьей 48 НК РФ срок.
Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
В соответствии со статьей 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных и санкций в размере 2 275 руб. 93 коп. удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 1 893 руб. 25 коп., недоимку пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 382 руб. 68 коп., а всего в размере 2 275 (две тысячи двести семьдесят пять) руб. 93 коп.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.Н.Курышева
Решение в окончательной форме принято 16 августа 2022 г.
Судья И.Н. Курышева