УИД № 69RS0026-01-2025-001699-94

Дело № 2а-889/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В., при секретаре Кубышкиной Ю.М., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 127 943,36 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 58 480 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 560 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в сумме 585 рублей, налог на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 593,40 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов в сумме 39518,96 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 16 923,50 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 282,50 рублей, мотивировав требования следующим.

ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

Кадастровый номер

Наименование объекта

Адрес объекта

Размер доли в праве

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

№

Иные строения, помещения и сооружения

<адрес>

1

23.08.2022

29.11.2023

№

Иные строения, помещения и сооружения

<адрес>

1

30.08.2022

02.11.2023

№

Иные строения, помещения и сооружения

<адрес>

1

14.09.2022

11.07.2025

Размер налога на имущество физических лиц за 2023 год составил 58 480 рублей.

ФИО1 с 14.07.2021 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налоговое уведомление № от 09.08.2024 на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок, установленный законодательством. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 14.07.2021 по настоящее время. Постановка на учет в налоговом органе осуществлена налогоплательщиком с использованием мобильного приложения «Мой налог». На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1, за ноябрь 2024 года сумма дохода, полученная от индивидуального предпринимателя, составила 14 000 рублей, за декабрь 2024 года сумма дохода, полученная от физического лица, составила 19 500 рублей, за январь 2025 года сумма дохода, полученная от физического лица, составила 19 780 рублей.

Сумма налога с указанных доходов составила: за ноябрь 2024 года (срок уплаты 28.12.2024) - 560 рублей, за декабрь 2024 года (срок уплаты 28.01.2025) - 585 рублей, за январь 2025 года (срок уплаты 28.02.2025) – 593,40 рублей.

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по налогам на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2024 года, январь 2025 года в сроки, установленные законодательством. Кроме того, ФИО1 в установленный срок (02.05.2024) не представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ при продаже и (или) дарении объектов недвижимости за 2023 год составляет 112 824 рублей. ФИО1 в установленный срок (15.07.2024) не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2023 год.

По п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, составила 16 923 рубля 50 копеек.

По п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 11 282 рубля 50 копеек.

Решение № от 28.11.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в законную силу 17.02.2025. До настоящего времени штраф по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов) налоговым органом начислены пени в общей сумме 39 518,96 рублей за период с 10.01.2024 по 17.03.2025. Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № 2700 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023. В срок, установленный в требовании (до 17.07.2023), ФИО1 сумму налогов, страховых взносов, пени не уплатил. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 10.11.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром. УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 50 Тверской области направлено заявление № от 18.03.2025 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по обязательным платежам. 22.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-508/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам. 07.07.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-508/2025.

Административный истец УФНС по Тверской области извещён о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в части налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 58 480 рублей, налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 560 рублей, налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в сумме 585 рублей, налога на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 593,40 рублей. Требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов в сумме 39 518,96 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 16 923,50 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 282,50 рублей не признал, указав на следующие обстоятельства. Административный истец ссылается на то, что была начислена сумма налога при продаже недвижимости за 2023 в размере 112 824 рубля. Данная сумма неверная, административный ответчик неоднократно обращался в налоговый орган, потому что налоговая база на такую сумму не возникла. Купил коммерческую недвижимость за 1 миллион рублей и продал ее за 1 миллион рублей. Данная сумма была начислена на основании кадастровой стоимости, которая намного выше, чем сумма сделки. Документы об этом он предоставлял в налоговый орган. Сумма штрафа 16 923,50 рублей очень большая. Он не уклонялся от подачи декларации, думал, что налоговая база не возникла и не было дохода. Относительно штрафа 11 282,50 рублей также возражал, указав, что штраф не соразмерен сумме долга по налогу.

Кроме позиции, озвученной в судебном заседании, административным ответчиком также представлена письменная позиция по делу, суть которой сводится к следующему. Признает заявленные требования частично, а именно суммы, начисленные в качестве дохода на самозанятость: за ноябрь 2024 – 560 рублей, за декабрь 2024 – 585 рублей, за январь 2025 – 593 рубля. В остальной части просит в иске отказать. 20.11.2023 на основании решения Бабушкинского районного суда г. Москвы по делу № 2а-1875/2023 по административному иску ИФНС России № 16 п г. Москве с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля, пени в размере 12,91 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля, пени в размере 55,04 рублей. 29.10.2024 на основании решения Бабушкинского районного суда г. Москвы по административному делу № 2а-1687/2024 с ФИО1 в пользу ИФНС № 16 по г.Москве взыскана задолженность по страховым взносам в размере 42082,64 рублей, пени в размере 33403,17 рублей. Итого общая сумма составила 111 791 рубль. При этом исходя из уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании (сведения №), по состоянию на 09.03.2025 составляет 325 799,71 рублей, что не соответствует указанным решениям. Также указывает, что объекты недвижимости были приобретены и проданы по одной цене, а потому административный ответчик посчитал, что не возникло налогооблагаемого дохода, в связи с этим не предоставил декларацию по установленной форме, так как дохода не получил. Указывает, что суммы штрафа были рассчитаны без учета смягчающих обстоятельств, при этом еще начислены пени. Данные суммы подлежат уменьшению, так как налоговые декларации ранее административный ответчик не подавал и умышленных действий не совершал.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ), т.е. за 2023 год – не позднее 01 декабря 2024 года (с учетом переноса на следующий рабочий день).

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2023 году являлся собственником объектов недвижимого имущества со следующими кадастровыми номерами: №

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год рассчитан налоговым органом следующим образом:

1) Недвижимое имущество с кадастровым номером № 1 150 849 рублей (налоговая база) х 1.5% (налоговая ставка) / 12 мес. х 11 мес. = 15 824 рубля,

2) Недвижимое имущество с кадастровым номером № 1 596 965 рублей (налоговая база) х 1.5% (налоговая ставка) / 12 мес. х 10 мес. = 19 962 рубля,

3) Недвижимое имущество с кадастровым номером № 1 512 914 рублей (налоговая база) х 1.5% (налоговая ставка) = 22 694 рубля, итого 58480 рублей.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Налоговое уведомление № от 09.08.2024 на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок, установленный законодательством.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования в части взыскания налога на имущество физических лиц обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судом также установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 14.07.2021.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Закона № 422-ФЗ).

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1, 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1, за ноябрь 2024 года сумма дохода, полученная от индивидуального предпринимателя, составила 14 000 рублей, за декабрь 2024 года сумма дохода, полученная от физического лица, составила 19 500 рублей, за январь 2025 года сумма дохода, полученная от физического лица, составила 19 780 рублей.

По расчету административного истца сумма налога с указанных доходов составила:

- за ноябрь 2024 года (срок уплаты 28.12.2024):

14 000 рублей (доход) х 6 % (ставка) = 840 рублей

14 000 рублей. (доход) х 2 % = 280 рублей (налоговый вычет)

840 рублей – 280 рублей = 560 рублей;

- за декабрь 2024 года (срок уплаты 28.01.2025):

19 500 рублей (доход) х 4 % (ставка) = 780 рублей

19 500 рублей (доход) х 1 % = 195 рублей (налоговый вычет)

780 рублей – 195 рублей = 585 рублей;

- за январь 2025 года (срок уплаты 28.02.2025):

19 780 рублей (доход) х 4 % (ставка) = 791,20 рублей

19 780 рублей (доход) х 1 % = 197,80 рублей (налоговый вычет)

791,20 рублей – 197,80 рублей = 593,40 рублей.

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2024 года, январь 2025 года в сроки, установленные законодательством.

Административный ответчик требование в данной части признавал и не оспаривал.

При изложенных обстоятельствах суд считает подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 58 480 рублей, налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 560 рублей, налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в сумме 585 рублей, налога на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 593,40 рублей.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов в сумме 39 518,96 рублей, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов) налоговым органом начислены пени в общей сумме 39 518,96 рублей за период с 10.01.2024 по 17.03.2025.

В обоснование представленного расчета пени налоговый орган указал на следующие обстоятельства.

По состоянию на 10.01.2024 совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов, страховых взносов составляла 55 089,91 рублей (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 27 275,55 рублей по сроку уплаты 31.12.2019 (погашено 30.06.2025), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 5 301,72 рублей по сроку уплаты 31.12.2019 (погашено 13.05.2024 – 300 рублей, 17.05.2024 – 501 рубль, 30.06.2025 – 4 951,72 рублей), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 959,48 рублей по сроку уплаты 26.01.2021 (погашено 30.06.2025), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 249,16 рублей по сроку уплаты 26.01.2021 (погашено 30.06.2025), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 21 304 рубля по сроку уплаты 01.12.2023 (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 319 Ярославского района г. Москвы от 06.02.2024 № 02а-39/2024, частично погашено 30.06.2025 – 20320,90 рублей)).

С 14.05.2024 сумма совокупной обязанности по уплате налогов уменьшилась в связи с уплатой ЕНП в размере 300 рублей и составила 54 789,91 рублей (55 089, 91 рублей – 300 рублей).

Начиная с 18.05.2024 сумма совокупной обязанности по уплате налогов уменьшилась в связи с уплатой ЕНП в размере 50 рублей и составила 54 739,91 рублей (54 789,91 рублей – 50 рублей).

С 16.07.2024 сумма совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась на сумму налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 112 824 рублей по сроку уплаты 15.07.2024 (погашено 30.06.2025) и составила 167 563,91 рублей (54 739,91 рублей + 112 824 рубля).

С 03.12.2024 сумма совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась на сумму налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58 480 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 (предъявлено к взысканию в настоящем административном иске) и составила 226 043,91 рублей (167 563,91 рублей + 58 480 рублей).

Также по состоянию на 10.01.2024 за ФИО1 числилась задолженность по уплате налога на профессиональный доход в размере 10 084 рубля (НПД за октябрь 2021 года в сумме 4 420,16 рублей по сроку уплаты 21.11.2021 (погашено 16.12.2024 – 560 рублей, 16.01.2025 –585 рублей, 12.02.2025 – 593,40 рублей, 15.04.2025 – 660 рублей, 30.06.2025 – 2 021,76 рублей), НПД за ноябрь 2021 года в сумме 5 063,84 рублей по сроку уплаты 27.12.2021 (погашено 30.06.2025), НПД за февраль 2022 года в сумме 600 рублей по сроку уплаты 25.03.2022 (погашено 30.06.2025)).

Начиная с 17.12.2024 сумма задолженности по НПД уменьшилась в связи с уплатой налога в размере 560 рублей и составила 9 524 рубля (10 084 рубля – 560 рублей); с 29.12.2024 - сумма задолженности по НПД увеличилась на сумму налога за ноябрь 2024 года в размере 560 рублей по сроку уплаты 28.12.2024 (предъявлено к взысканию в настоящем административном иске) и составила 10 084 рубля (9 524 рубля + 560 рублей); с 17.01.2025 сумма задолженности по НПД уменьшилась в связи с уплатой налога в размере 585 рублей и составила 9 499 рублей (10 084 рубля – 585 рублей); с 29.01.2025 сумма задолженности по НПД увеличилась на сумму налога за декабрь 2024 года в размере 585 рублей по сроку уплаты 28.01.2025 (предъявлено к взысканию в настоящем административном иске) и составила 10 084 рубля (9 499 рублей + 585 рублей); с 13.02.2025 сумма задолженности по НПД уменьшилась в связи с уплатой налога в размере 593,40 рублей и составила 9 490,60 рублей (10 084 рубля – 593,40 рублей); начиная с 01.03.2025 сумма задолженности по НПД увеличилась на сумму налога за январь 2025 года в размере 593,40 рублей по сроку уплаты 28.02.2025 (предъявлено к взысканию в настоящем административном иске) и составила 10 084 рубля (9 490,60 рублей + 593,40 рублей).

Расчет пени за указанный период, приложенный к административному иску, административным ответчиком не оспорен, контррасчет пени не представлен.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что начисление пени на сумму недоимки в рассматриваемом случае является законным и обоснованным.

В ходе рассмотрения дела, административным ответчиком не оспаривался факт неподачи декларации, полагая, что у него не было дохода от продажи недвижимости, а потому обязанности уплаты пени и штрафа у него не возникло.

Однако указанные доводы административного ответчика не могут быть приняты судом во внимание ввиду следующего.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, (пункт 13, пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации - здесь и далее положения данного Кодекса приведены в редакции, актуальной времени возникновения спорных правоотношений).

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла пункта 5 части 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

К таким доходам пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, в частности от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Исходя из полученных в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией сведений от органа регистрационного учета о совершенной в 2023 году возмездной сделке по продаже недвижимости с кадастровым номером № и в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации, инспекцией в период с 16.07.2024 по 26.09.2024 проведена налоговая проверка.

Решением ИФНС России № 16 по г. Москве № 9576 от 28.11.2024 года, вынесенным по результатам проведенной налоговой проверки, ФИО1 начислена недоимка по НДФЛ за 2023 год в сумме 112 824 рубля, с привлечением к налоговой ответственности в виде штрафов за непредставление налоговой декларации в размере 16923,50 рублей и неуплату налога в размере 11282,50 (с учетом снижения их размеров в два раза ввиду наличия смягчающего обстоятельства – наличие на иждивении у налогоплательщика несовершеннолетнего ребенка).

Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Налоговым органом установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 112 824 рубля, исчисленного из налогооблагаемой базы в размере 1 117 875,61 рублей, определенной в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ, то есть путем умножения кадастровой стоимости на понижающий коэффициент 0,7.

Таким образом, довод административного ответчика о том, что данная сумма была начислена на основании кадастровой стоимости, которая намного выше, чем сумма сделки, что является незаконным, подлежит отклонению судом.

В ходе рассмотрения дела судом также установлено, что налоговым органом правомерно были выставлены штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

Результатом данного бездействия явилась неуплата ФИО1 в бюджет налога на доходы физических лиц.

По результатам налоговой проверки, проведенной налоговым органом, установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей.

Также ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с подпунктами 2 - 4 пункта 5 статьи 101 Налогового кодекса РФ выявленные нарушения образуют состав налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, тем самым установлены основания для привлечения к налоговой ответственности.

Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 112 824 рубля (сумма налога) х 30 % = 33 847 рублей / 2 = 16 923,50 рублей.

Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 112 824 рубля (сумма налога) х 20 % = 22 565 рублей / 2 = 11 282,50 рублей.

Решение Межрайонной ИФНС России № 16 по г. Москве № 9576 от 28.11.2024 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение обжаловано в установленный законом срок не было, доказательств обратному суду не представлено.

Доводы ФИО1 о том, что суммы штрафа и пени подлежат уменьшению судом отклоняются, поскольку размер штрафа уменьшен налоговым органом, а уменьшение пени аналогично уменьшению штрафа законом не предусмотрено.

Судом также установлено, что 29.05.2023 административным ответчиком в личном кабинете было получено требование № об оплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в сумму 113 923,25 рублей, в том числе, налог на имущество физических лиц в размере 7 рублей, налог на профессиональный доход в размере 10084 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 60683,03 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 14658,45 рублей, а также пени в размере 28490,77 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2700, ИФНС № 16 по г. Москве 10.11.2023 вынесено решение № о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 118 253,3 рублей.

22.04.2025 мировым судьей судебного участка № 50 Тверской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-508/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области задолженности за счет имущества налогоплательщика за период с 2023 по 2025 год в размере 244 028,16 рублей, в том числе, по налогам – 173042,40 рублей, по пени – 42779,76 рублей, по штрафам – 28026 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 47 Тверской области от 07.07.2025 судебный приказ от 22.04.2025 по делу № 2а-508/2025 отменен.

Как следует из квитанции ООО «Озон Банк» от 30.06.2025, ФИО1 в счет уплаты долга уплачено 150 000 рублей в пользу Казначейства России (ФНС России) с назначением платежа «По решению о взыскании от 10.11.2023 № по ст. 48 НК РФ и судебных актов, в том числе от 22.04.2025 № 2а-508/2025».

Из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика от 01.08.2025 №, усматривается очередность поступления и списания денежных средств в счет погашения задолженности, а также факт поступления 30.06.2025 денежных средств в размере 150 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В совокупную обязанность включаются суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ): налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент. Совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете в рублях и формируется, в частности, на основе данных (п. 5 ст. 11.3 НК РФ): налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

В рассматриваемом случае административным ответчиком действия УФНС России по Тверской области о распределении поступивших от административного ответчика денежных средств не оспорены.

Доводы, изложенные административным ответчиком в письменной позиции, судом отклоняются ввиду следующего.

Решениями Бабушкинского районного суда г. Москвы от 20.11.2023, 31.10.2024 с ФИО1 были взысканы задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и пени.

Данная задолженность в рассматриваемом случае предметом спора не является.

Утверждения административного ответчика о том, что отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 09.03.2025 – 325799,71 рублей, не соответствует вступившим в силу решениям Бабушкинского районного суда г. Москвы, не опровергает выводов суда по настоящему делу.

Отрицательное сальдо ЕНС означает, что у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента есть задолженность. Она может складываться из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Оплата по решениям Бабушкинского районного суда г. Москвы от 20.11.2023, 31.10.2024, о которой утверждает административный ответчик, в любом случае не превысила отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Оценив в совокупности установленные судом обстоятельства, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования в полном объеме.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в государственная пошлина в размере 4838 рублей, от уплаты которой административный истец освобождён.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 58 480 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 560 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в сумме 585 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 593 рубля 40 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов в сумме 39 518 рублей 96 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 16 923 рубля 50 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 282 рубля 50 копеек, а всего взыскать 127943 (сто двадцать семь тысяч девятьсот сорок три) рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ №, в доход государства государственную пошлину в размере 4838 (четыре тысячи восемьсот тридцать восемь) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 14 ноября 2025 года