Дело №2а-3477/2025
61RS0003-01-2025-005352-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 октября 2025 года г. Ростов-на-Дону
Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Бабаковой А.В.,
при секретаре судебного заседания Тарвердяне А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2023гг., по земельному налогу физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2014, 2021-2023гг., по налогу на имущество за 2015-2021гг., по транспортному налогу за 2023г., пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик на основаниип.1 ст. 23 НК РФ, а также п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на 02.09.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26 727,70 руб., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 23.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 294, 58 руб., в т.ч. налог 19906 руб., пени 3388,58 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщика следующих начислений:
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2021 год в размере 81 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2017 год в размере 524 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2020 год в размере 81 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2018 год в размере 524 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2023 год в размере 98 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2022 год в размере 89 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2016 год в размере 393 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2019 год в размере 81 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 10 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 год в размере 184 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2023 год в размере 5 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2014 год в размере 723 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2020 год в размере 907 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2021 год в размере 724 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2018 год в размере 393 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2016 год в размере 404 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2017 год в размере 434 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2019 год в размере 825 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2015 год в размере 93 руб.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3388 руб. 58 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 13333 руб.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:
Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
Объекты имущества:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Земельные участки:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Транспортные средства:
<данные изъяты>
Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №
В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени в размере 3388,58 руб.
Согласно ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.09.2023 №53078 на сумму 7941,45 руб.
По состоянию на 02.09.2025 сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 26 727,70 руб.
На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России №25 по Ростовской области задолженности:
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2021 год в размере 81 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2017 год в размере 524 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2020 год в размере 81 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2018 год в размере 524 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2023 год в размере 98 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2022 год в размере 89 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2016 год в размере 393 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2019 год в размере 81 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 10 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 год в размере 184 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2023 год в размере 5 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2014 год в размере 723 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2020 год в размере 907 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2021 год в размере 724 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2018 год в размере 393 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2016 год в размере 404 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2017 год в размере 434 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2019 год в размере 825 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2015 год в размере 93 руб.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3388 руб. 58 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 13333 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 289 КАС РФ.
Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №25 по Ростовской области.
В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.На основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Однако налоговый орган за взысканием задолженностей по:
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2017 год в размере 524 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2020 год в размере 81 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2018 год в размере 524 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2016 год в размере 393 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2019 год в размере 81 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2014 год в размере 723 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2020 год в размере 907 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2018 год в размере 393 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2016 год в размере 404 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2017 год в размере 434 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2019 год в размере 825 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2015 год в размере 93 руб., не обращался, иное суду не представлено.
Таким образом, срок для обращения был пропущен, что в силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, является основанием для не включения задолженности в ЕНС, в связи с чем, ее включение в требование № от 21.09.2023г. неправомерно.
Доказательств, что налоговый орган до 31.12.2022г. обращался за взысканием вышеуказанных задолженностей в судебном порядке в материалы административного дела не представлено.
Таким образом, в части взыскания задолженности за вышеуказанные налоги, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для ее взыскания, в связи с пропуском срока для принудительного взыскания.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании задолженностей за:
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2021 год в размере 81 руб.
- Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2022 год в размере 89 руб. - Зем. налог ФЛ МО городов фед.значения за 2023 год в размере 98 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 год в размере 184 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 10 руб.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2023 год в размере 5 руб.
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту город.округа за 2021 год в размере 724 руб.
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 13333 руб., суд приходит к следующему.
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции (в том числе и к мировым судьям (ч.3 ст.1 ФКЗ от 07.02.2011 N 1-ФКЗ (ред. от 16.04.2022) "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации")) с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Таким образом, ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию вы соответствии настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Судом установлено, что срок для оплаты налоговой задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГг.
Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа по административным требованиям, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в нарушение срока, административный истец первоначально обратился за вынесением приказа лишь 27.02.2025г., что подтверждается представленным на запрос суда реестром от налогового органа. Следовательно, срок для судебного взыскания был пропущен, более чем на 7 месяцев.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону от 14.03.2025г. отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
При этом налоговым органом не представлено доказательств уважительности пропуска процессуального срока, материалы административного дела не содержат ходатайства с просьбой о восстановлении пропущенного срока в вязи с наличием уважительного причины его пропуска, в связи с чем, суд полагает невозможным восстановление пропущенного срока.
Таким образом, нарушив процессуальные сроки взыскания самой налоговой задолженности, административный истец нарушил и потерял возможность без восстановления процессуальных сроков взыскание и пени начисленной на основную задолженность.
Суд приходит к выводу о наличие оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований в данной части.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3388 руб. 58 коп., суд приходит к следующему.
Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.п. 2,8 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Иными словами, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
С учетом того, что во взыскании основной задолженности судом отказано, производное требование о взыскании пени также подлежит оставлению без удовлетворения.
При этом, несмотря на запросы суда в материалы административного дела не представлено доказательств, что спорная задолженность по пени была начислена на иную задолженность, которая в соответствующем порядке была взыскана судом или оплачена налогоплательщиком добровольно, а не в рамках настоящего административного искового заявления.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2023гг., по земельному налогу физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2014, 2021-2023гг., по налогу на имущество за 2015-2021гг., по транспортному налогу за 2023г., пени – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья: Бабакова А.В.
Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2025 года.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>