Решение по делу № 2А-4471/2024 от 18.02.2025

Дело №2а-555/2025

УИД 23RS0058-01-2023-003610-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года город Сочи

Хостинский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Крижановской О.А.,

при секретаре судебного заседания Гончаровой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 498,13 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 607,59 рублей, транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2 553,70 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8 426 рублей, пеня в размере 2 540,96 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 32 448, рублей, пеня в размере 8 750,45 рублей, на общую сумму 55 824, 92 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции №8 в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомление об уплате налогов, однако, административным ответчиком сумма налога в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени.

Также административным истцом указано на то, что с 22.07.2005 административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката. С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы. В соответствии с п.3.4. ст. 23, п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

До обращения в суд, с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и страховым взносам, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В связи с неуплатой задолженности, Межрайонной ИФНС №8 по Краснодарскому краю подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

30.06.2022 мировым судьей судебного участка №98 Хостинского района г. Сочи вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности. Однако, определением мирового судьи от 14.11.2022 судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку задолженность административным ответчиком не была уплачена, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Краснодарскому краю принимая участие в судебное заседание, настаивала на удовлетворении административных исковых требований, сославшись на доводы искового заявления и дополнительные письменные пояснения. Указала, что срок обращения в суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа пропущен налоговым органом по уважительной причине, а именно, ввиду того, копия определения мирового судьи судебного участка №98 Хостинского района г. Сочи от 14.11.2022 поступила в налоговый орган не своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно. Принимая участие в подготовке к судебному заседанию возражал против удовлетворения административных исковых требований, представил возражения в письменной форме, указав, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявленными исковыми требованиями, оснований для восстановления срока налоговому органу не имеется.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу части 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 72 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно представленным материалам на основании учетных данных налоговой инспекции ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

- <данные изъяты>

Расчет налога за 2018 год – 165 л/с*50 руб. налоговая ставка:12 месяцев*12 месяцев фактического владения = 8 250 рублей.

Расчет налога за 2019 год – 165 л/с*50 руб. налоговая ставка: 12 месяцев*12 месяцев фактического владения = 8 250 рублей.

Расчет налога за 2020 год – 165 л/с*50 руб. налоговая ставка: 12 месяцев*12 месяцев фактического владения = 8 250 рублей.

<данные изъяты>

Расчет налога за 2018 год – 25 л/с*30 руб. налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения = 750 рублей.

Расчет налога за 2019 год – 25 л/с*30 руб. налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения = 750 рублей.

Расчет налога за 2020 год – 25 л/с*30 руб. налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения = 750 рублей.

<данные изъяты>

Расчет налога за 2018 год – 150 л/с*25 руб. налоговая ставка:12 месяцев*12 месяцев фактического владения = 3 750 рублей.

Расчет налога за 2019 год – 150 л/с*25 руб. налоговая ставка:12 месяцев*12 месяцев фактического владения = 3 750 рублей.

Расчет налога за 2020 год – 150 л/с*25 руб. налоговая ставка:12 месяцев*12 месяцев фактического владения = 3 750 рублей.

Срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, судом установлено, что административный ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

- <данные изъяты>

Расчет налога за 2018 год – 501 772руб. налоговая база * 0,20 (процентов налоговая ставка) : 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) = 1 004 руб.

Расчет налога за 2019 год – 1 632 760руб. налоговая база * 0,20 (процентов налоговая ставка) : 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) = 1 104 руб.

Расчет налога за 2018 год – 1 632 760руб. налоговая база * 0,20 (процентов налоговая ставка) : 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) = 1 214 руб.

<данные изъяты>

Расчет налога за 2018 год – 4 245 455 руб. налоговая база * 0,08 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 359 руб.

Расчет налога за 2019 год – 3 755 350 руб. налоговая база * 0,08 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 494 руб.

Расчет налога за 2020 год – 3 755 350 руб. налоговая база * 0,08 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 644 руб.

Срок уплаты налога на имущество установлен п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения.

Из материалов административного дела судом установлено, что ФИО1 имеет следующие объекты налогообложения:

- <данные изъяты>

Расчет налога за 2018 год – 5 877 765руб. налоговая база * 0,05 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) = 2 939 руб.

Расчет налога за 2019 год – 5 877 765руб. налоговая база * 0,05 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) = 2 939 руб.

Расчет налога за 2020 год – 5 877 765руб. налоговая база * 0,05 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) = 2 939 руб.

<данные изъяты>

Расчет налога за 2018 год – 3 489 440руб. налоговая база * 0,05 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 50/1000 (доля в праве) = 86 руб.

Расчет налога за 2019 год – 3 489 440руб. налоговая база * 0,05 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 50/1000 (доля в праве) = 87 руб.

Расчет налога за 2020 год – 3 489 440руб. налоговая база * 0,05 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 50/1000 (доля в праве) = 87 руб.

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с 22.07.2005 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю в качестве адвоката.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О несении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п.3.4 ст.23, п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п.1 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год составляет 23 400 рублей, за 2018 год – 26 545 рублей, за 2019 год – 29 354 рубля, за 2020 год – 32 448 рублей, за 2021 год – 32 448 рублей, по оплате взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 составляет 4 590 рублей за 2017 год, 5 840 рублей – за 2018 год, 6 884 рубля – за 2019 год, 8 426 рублей – за 2020 год, 8 426 рублей – за 2021 год.

Согласно п.1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п.3,4,5,7 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов административного дела судом установлено, что в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от <данные изъяты> (л.д. 15-17, 20-22).

В установленный срок требования налогового органа ФИО1 исполнены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что Мировым судьей судебного участка № 98 Хостинского внутригородского района города Сочи от 30.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

14.11.2022 мировым судьей судебного участка № 98 Хостинского внутригородского района города Сочи по заявлению административного ответчика данный судебный приказ был отменен.

Согласно ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу данной нормы, процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления со стороны административного истца Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Краснодарскому краю истек 14.05.2023.

Тогда как из материалов дела следует, что административное исковое заявление поступило в Хостинский районный суд г. Сочи 06.07.2023.

Таким образом, установленные сроки для обращения в суд налоговым органом не соблюдены.

При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Краснодарскому краю просит суд признать причину пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительной и восстановить срок, мотивируя пропуск срока тем, что копия определения мирового судьи судебного участка №98 Хостинского района г. Сочи от 14.11.2022 получена налоговым органом только 29.12.2022.

Из пункта 20 постановления Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица суда необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса срока для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с положениями ч. 4, ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом, суд учитывает доводы административного ответчика, который возражает против признания судом причины пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации уважительной в связи с тем, что истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, имеет в своем штате соответствующих сотрудников, в том числе юристов.

Суд полагает, что в указанных обстоятельствах причина пропуска срока на подачу административного искового заявления не может быть признана уважительной, соответственно, срок не может быть восстановлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю не соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности с административного ответчика, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам и сборам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть 04.03.2025 года.

Судья О.А. Крижановская

На момент опубликования не вступило в законную силу.

СОГЛАСОВАНО.

Судья Крижановская О.А.