Дело (УИД) №58RS0025-01-2025-000749-71

Производство №2а-494/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Ломов 01 декабря 2025 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Богдановой О.А.,

при помощнике судьи Веденяпиной Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19 июля 2024 года по 09 апреля 2025 года (ОГРНИП <***>). В соответствии с положениями п. 1.2 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель, начиная с 01 января 2023 года уплачивает «за себя» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в совокупном фиксированном размере 45842 рубля - за расчётный период 2023 года, 49500 рублей - за расчётный период 2024 года, 53658 рублей – за расчётный период 2025 года. Кроме того, в п. 3 ст. 430 НК РФ закреплено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, такие плательщики дополнительно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. По сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, ФИО1 в период с 19 июля 2024 года по 09 апреля 2025 года применял упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Налогоплательщиком 02 апреля 2025 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2025 год с отражением суммы полученного дохода 449253 рубля, сумма начисленного налога составила 13540 рублей (срок уплаты 28 апреля 2025 года). Сумма обязательств по уплате страховых взносов ФИО1 составила: за расчётный период с 19 июля 2024 года по 31 декабря 2024 года: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупности фиксированном размере (срок уплаты 09 января 2025 года) – 22354 рубля 84 копейки; страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 0000 рублей (срок уплаты 24 апреля 2025 года) – 215 рублей 16 копеек; за расчётный период с 01 января 2025 года по 09 апреля 2025 года: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупности фиксированном размере (срок уплаты 24 апреля 2025 года) – 14 755 рублей 95 копеек; страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 0000 рублей (срок уплаты 24 апреля 2025 года) – 1 492 рубля 53 копейки. В соответствии с требованиями ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №28340 по состоянию 05 мая 2025 года по сроку уплаты до 30 мая 2025 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по налогам в размере 30003 рублей 64 копеек, пени в размере 193 рублей 12 копеек. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 05 мая 2025 года №28340 на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 14 июля 2025 года №11376. Указанное решение было направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В связи с неисполнением ФИО1 требования №28340 по состоянию на 05 мая 2025 года со сроком исполнения до 30 мая 2025 года налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 30 ноября 2025 года. Мировым судьёй судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области 11 августа 2025 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-892/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в размере 31630 рублей 93 копеек. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьёй судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22 августа 2025 года. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением не позднее 22 февраля 2026 года. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой по Пензенской области»). Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам и пени в общем размере 31630 рублей 93 копеек, из которых: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2025 год в размере 13540 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 рублей 95 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчётный период 2024 года в размере 215 рублей 16 копеек, за расчётный период 2025 года в размере 1492 рублей 53 копеек; пени в размере 46 рублей 10 копеек, начисленные за период с 25 апреля 2025 года по 28 апреля 2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 16463 рублей 64 копеек, состоящую из: страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 рублей 95 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчётный период 2024 года в размере 215 рублей 16 копеек, за расчётный период 2025 года в размере 1492 рублей 53 копеек; пени в размере 1581 рубля 19 копеек, начисленные за период с 29 апреля 2025 года по 14 июля 2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 30 003 рублей 64 копеек, состоящую из: страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 рублей 95 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчётный период 2024 года в размере 215 рублей 16 копеек, за расчётный период 2025 года в размере 1492 рублей 53 копеек; из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2025 год в размере 13540 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещён надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела своё отсутствие, одновременно указав, что заявленные требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счёта.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (ч. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (ч. 5).

Единый налоговый платёж учитывается на едином налоговом счёте на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства денежных средств со счёта налогоплательщика или со счёта иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причинённого бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счёт исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 6).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учёта на едином налоговом счёте совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачёта сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента (ч. 7).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (ч. 8).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (ч. 12).

Статьёй 11.3 НК РФ установлено, что Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2).

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2).

Из материалов административного дела следует, что в период с 19 июля 2024 года по 09 апреля 2025 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся код ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «деятельность рекламных агентств» (выписка из ЕГРИП от 02 октября 2025 года).

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в силу ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п. 1.2 и п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчётный период 2023 года, 49 500 рублей за расчётный период 2024 года, 53658 рублей за расчётный период 2025 года, 57390 рублей за расчётный период 2026 года, 61154 рублей за расчётный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (ч. 5).

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом (п. 2 чт. 432 НК РФ в редакции Федеральных законов от 14 июля 2022 года №239-ФЗ, от 04 августа 2023 года №427-ФЗ, действующей в период возникновения спорных правоотношений)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432).

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 в период с 19 июля 2024 года по 09 апреля 2025 года применял упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

02 апреля 2025 года административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2025 год, где им была отражена сумма полученного дохода 449253 рублей, сумма начисленного налога составила 13540 рублей, срок уплаты 28 апреля 2025 года (л.д. 12-18).

Таким образом, сумма обязательств по уплате страховых взносов ФИО1 составила: за расчётный период с 19 июля 2024 года по 31 декабря 2024 года: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09 января 2025 года) – 22354 рубля 84 копейки; страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 0000 рублей (срок уплаты 24 апреля 2025 года) – 215 рублей 16 копеек; за расчётный период с 01 января 2025 года по 08 апреля 2025 года: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 24 апреля 2025 года) – 14 755 рублей 95 копеек; страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 0000 рублей (срок уплаты 24 апреля 2025 года) – 1 492 рубля 53 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что в нарушение ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 уплату страховых взносов за 2024 и 2025 годы не производил (л.д. 26-28). В связи с чем у налогового органа в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации возникло право для направления требования об уплате страховых взносов.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой страховых взносов в ОПС и ОМС в установленный ч. 2 ст. 432 НК РФ срок налоговый орган в адрес административного ответчика ФИО1 заказным письмом направил требование №28340 по состоянию 05 мая 2025 года по сроку уплаты до 30 мая 2025 года об уплате:

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2025 год в размере 13540 рублей);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 (триста тысяч) рублей, за расчётный период 2024 года в размере 215 рублей 16 копеек, за расчётный период 2025 года в размере 1492 рублей 53 копеек (общая сумма 1707 рублей 69 копеек;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 рублей 95 копеек;

- пени в размере 193 рублей 12 копеек (л.д. 19, 20-22).

Однако указанное требование административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, что подтверждается данными отдельных карточек налоговых/неналоговых обязанностей (л.д. 27-29), а также скриншотом страницы Единого налогового счёта налогоплательщика ФИО1 (л.д. 26).

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по указанным страховым взносам.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счёта.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (п. 3).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4).

Исходя из положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно пункту 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ (далее - Порядок), получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с названным Порядком (подпункт 1); усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица (подпункт 2); идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА) (подпункт 3).

Авторизация с помощью учётной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путём подписания введённой информации усиленной квалификационной электронной подписью (подпункт «а»); с использованием кода активации в ЕСИА (подпункт «б»).

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 данного пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.

Из положений пункта 15.1 Порядка следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в частности в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика» (подпункт «а»); при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика» (подпункт «б»).

Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования этого личного кабинета.

Из материалов дела усматривается, что в установленный в требовании №28340 срок для уплаты страховых взносов и пени административный ответчик ФИО1 требование не исполнил (до 30 мая 2025 года), в связи с чем, а также с учётом требований ст. 46 НК РФ налоговым органом 14 июля 2025 года принято решение о взыскании задолженности №11376, которым было постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счёте цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента – организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности №28340 от 05 мая 2025 года в размере 31630 рублей 93 копеек (л.д. 23).

Указанное решение было направлено налогоплательщику ФИО1 23 июля 2025 года через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено им 24 июля 2025 года (л.д. 24).

После вынесения указанного решения и до настоящего времени задолженность, взысканная на основании решения о взыскании задолженности №11376 от 14 июля 2025 года, административным ответчиком ФИО1 не погашена, что подтверждается данными отдельных карточек налоговых/неналоговых обязанностей (л.д. 27-29), а также скриншотом страницы Единого налогового счёта налогоплательщика ФИО1 (л.д. 26).

Доказательств, подтверждающих, что ФИО1 уплачены страховые взносы, в нарушении ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежат страховые взносы за расчётный период с 19 июля 2024 года по 31 декабря 2024 года и с 01 января 2025 года по 09 апреля 2025 года в указанном выше размере.

Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в общем размере 1627 рублей 29 копеек.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч. 5).

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1, как в добровольном порядке, так и на основании выставленного требования №28340 от 05 мая 2025 года и решения о взыскании задолженности №11376 от 14 июля 2025 года страховых взносов были начислены пени в общем размере 1627 рублей 29 копеек, из которых:

- пени в размере 46 рублей 10 копеек, начисленные за период с 25 апреля 2025 года по 28 апреля 2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 16463 рублей 64 копеек, состоящую из: страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 рублей 95 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчётный период 2024 года в размере 215 рублей 16 копеек, за расчётный период 2025 года в размере 1492 рублей 53 копеек;

- пени в размере 1581 рубля 19 копеек, начисленные за период с 29 апреля 2025 года по 14 июля 2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 30 003 рублей 64 копеек, состоящую из: страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 рублей 95 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчётный период 2024 года в размере 215 рублей 16 копеек, за расчётный период 2025 года в размере 1492 рублей 53 копеек; из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2025 год в размере 13540 рублей (л.д. 25).

Исходя из анализа положений статей, 69, 70, 75 НК РФ, поскольку, в отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения установленной законом обязанности, отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст. 69 НК РФ, и технически невозможно.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и определении от 4 июля 2002 года №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из материалов дела, 06 мая 2025 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №28340 по состоянию на 05 мая 2025 года, в котором административному ответчику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по страховым взносам в размере 30 003 рублей 64 копеек, пени в размере 193 рублей 12 копеек (л.д. 19, 20-22).

Расчёт сумм пени, включенных в том числе и в требование №28340 по состоянию на 05 мая 2025 года (л.д. 25), произведён административным истцом верно, оснований не согласиться с указанным расчётом пеней у суда не имеется, административным ответчиком указанный расчёт не опровергнут, самостоятельный расчёт не представлен.

Однако указанное требование административным ответчиком ФИО1, как указывалось выше, в добровольном порядке не исполнено, что подтверждается данными отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей, распечаткой страницы единого налогового счёта ФИО1 (л.д. 26-29).

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Учитывая, что административным ответчиком уплата пени за период с 19 июля 2024 года по 31 декабря 2024 года и с 01 января 2025 года по 09 апреля 2025 года не произведена до настоящего времени, доказательств обратного ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При этом тот факт, что в отношении административного ответчика ФИО1 возбуждено производство по делу по заявлению ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) на основании определения Арбитражного суда Пензенской области от 07 ноября 2025 года не может служить основанием для оставления настоящего административного искового заявления без рассмотрения и не взыскания заявленной задолженности по страховым взносам и пени, поскольку ФИО1 на момент рассмотрения настоящего спора не признан несостоятельным (банкротом), в отношении него не введена процедура реализации имущества должника, в связи с чем, с учётом требований ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам ФИО1 не введён и положения указанной нормы закона на ФИО1 не распространяются в настоящее время.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, действующей на момент выставления требования №28340 от 05 мая 2025 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктами 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (под. 1 п. 1 ст. 48).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

Как указывалось ранее и следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №28340 по состоянию на 05 мая 2025 года со сроком исполнения до 30 мая 2025 года (л.д. 19, 21-23).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй судебного участка.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 30 ноября 2025 года.

Из представленных материалов следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Нижнеломовского района с заявлением о выдаче судебного приказа 05 августа 2025 года, то есть в установленный законом шести месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов №28340 (л.д. 51-53).

11 августа 2025 года мировым судьёй судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности за 2024-2005 годы в размере 31630 рублей 93 копеек, из которых: страховые взносы в размере 30003 рублей 64 копеек, пени в размере 1627 рублей 29 копеек (л.д. 54).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области от 22 августа 2025 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области от 11 августа 2025 года отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 56).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. В случае, если процессуальные сроки не установлены настоящим Кодексом, они назначаются судом. Суд должен устанавливать процессуальные сроки с учетом принципа разумности.

Процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. В последнем случае процессуальное действие может быть совершено в течение всего периода. В сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни, за исключением сроков совершения судом, лицами, участвующими в деле, и другими участниками судебного процесса процессуальных действий по административным делам, предусмотренным частью 2 статьи 213, главами 24, 28, 30, 31, 31.1 настоящего Кодекса (ч. 2).

В силу ч. 3 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, определяемый часами, оканчивается по истечении последнего часа установленного процессуального срока.

Процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным, за исключением процессуальных сроков, установленных статьёй 240, частями 3 и 3.1 статьи 298, частью 2 статьи 314 настоящего Кодекса (ч. 4).

Как указывалось ранее, судебный приказ по делу №2а-892/2025 от 11 августа 2025 года отменён 22 августа 2025 года мировым судьёй в соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения, а не в порядке главы 35 поименованного Кодекса.

Таким образом, последним днём для подачи административного иска является 22 февраля 2026 года.

Из материалов дела усматривается, что 06 октября 2025 года налоговый орган направил посредством заказной почтовой корреспонденции в Нижнеломовский районный суд административное исковое заявление (л.д. 44, 72), то есть в установленный абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, действующей на момент выставления требования №28340 от 05 мая 2025 года) шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, административным истцом срок для обращения в суд не нарушен.

Как следует из материалов дела, 12 июля 2023 года на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (л.д. 32).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ №ЮЭ9965-23-151907973 от 31 октября 2023 года Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>) является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (л.д. 33-40).

Поскольку на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, а функции и полномочия упраздненной МИ ФНС России №6 по Пензенской области переданы Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, суд приходит к выводу о том, что административный истец вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей, которая исчисляется на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты> №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>):

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2025 год в размере 13540 (тринадцать тысяч пятьсот сорок) рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 (четырнадцать тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей 95 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 (триста тысяч) рублей, за расчётный период 2024 года в размере 215 (двести пятнадцать) рублей 16 копеек, за расчётный период 2025 года в размере 1492 (одна тысяча четыреста девяноста два) рублей 53 копеек;

- пени в размере 46 (сорок шесть) рублей 10 копеек, начисленные за период с 25 апреля 2025 года по 28 апреля 2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 16463 (шестнадцать тысяч четыреста шестьдесят три) рублей 64 копеек, состоящую из: страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 (четырнадцать тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей 95 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 (триста тысяч) рублей, за расчётный период 2024 года в размере 215 (двести пятнадцать) рублей 16 копеек, за расчётный период 2025 года в размере 1492 (одна тысяча четыреста девяноста два) рублей 53 копеек;

- пени в размере 1581 (одна тысяча пятьсот восемьдесят один) рубля 19 копеек, начисленные за период с 29 апреля 2025 года по 14 июля 2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 30 003 (тридцать тысяч три) рублей 64 копеек, состоящую из: страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14755 (четырнадцать тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей 95 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 (триста тысяч) рублей, за расчётный период 2024 года в размере 215 (двести пятнадцать) рублей 16 копеек, за расчётный период 2025 года в размере 1492 (одна тысяча четыреста девяноста два) рублей 53 копеек; из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2025 год в размере 13540 (тринадцать тысяч пятьсот сорок) рублей,

а всего 31630 (тридцать одна тысяча шестьсот тридцать) рублей 93 копейки.

Взысканную сумму задолженности перечислять: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, БИК: 017003983, номер счёта банка получателя средств: №40102810445370000059, номер казначейского счёта: №03100643000000018500, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты> №, государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей, зачислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Богданова

Решение в окончательной редакции принято 10 декабря 2025 года.

Судья О.А. Богданова