Решение по делу № 2А-429/2022 от 19.10.2022 | Пронский районный суд (Рязанская область)

№ №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г. Новомичуринск

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., при секретаре Крыкановой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 - законному представителю несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС № России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017в размере 42,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,00 руб..

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,45 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 42,00 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,86 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 49,00 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,28 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 51,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,02 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,07 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,30 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме12,25 руб. на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 141,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,84 руб. на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 141,00 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №,ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с неисполнением требований МИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> ходатайствует о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 - законного представителя несовершеннолетней ФИО1 земельный налог с физических лиц в сумме 282,00 руб. и пени в сумме 21,09 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 252,00 руб. и пени в сумме 14,99 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 и ее законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом по последнему известному адресу регистрации, причина неявки не известна.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административного ответчика ФИО1 и ее законного представителя ФИО2, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-4/114 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области», а также письмом Управления ФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ «О структуре Инспекции» определено, что в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №КЧ-4-8/2349@ на базе Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с функциональными обязанностями центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств, по управлению долгом (долговой центр) подлежат централизации, в том числе функции по взысканию задолженности с физических лиц в порядке ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд.

В силу ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 900, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 1315, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 83,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из кадастровой стоимости земельных участков, доли в праве собственности, земельный налог, подлежащий взысканию с ответчика, административным истцом исчислен на сумму 282,00 руб., налог на имущество физических лиц, подлежащий взысканию с ответчика, административным истцом исчислен на сумму 252,00 руб.

Таким образом, судом установлено, что общая сумма задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, подлежащая взысканию с ФИО2 - законного представителя несовершеннолетней ФИО1, составляет 282,00 руб., налог на имущество физических лиц составляет 252,00 руб.

Поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,00 руб.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанная в налоговых уведомлениях, ФИО2 в указанный в уведомлении срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

Всего на недоимку по земельному налогу с физических лиц начислены пени на сумму 21,09 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц начислены пени на сумму 14,99 руб.

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Однако до настоящего времени административный ответчик требование об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в добровольном порядке не исполнил.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> было отказано в принятии заявления к законному представителю несовершеннолетнего налогоплательщика - ФИО2 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 48 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного производства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела усматривается, что последним требованием об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, из чего следует, что шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением в судебные органы истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Административное исковое заявление было направлено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Пронский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций, установленных ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку административный истец является органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующие порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изучением административного искового заявления и приложенных документов установлено, что административный истец не представил суду никаких обоснований и документов, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока для обращения в суд.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лици пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН №), к ФИО2 - законному представителю несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - А.Ю.Говорухин