Решение по делу № 2А-1047/2025 от 23.09.2025 | Краснокамский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-1047/2025 (59RS0025-01-2025-001485-69)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Краснокамск 11 сентября 2025 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме 16 978,11 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ-21043 с государственным регистрационным знаком Н №, 1992 года выпуска, с мощностью 71,50 ЛС. За налоговые периоды ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2017 год в размере 1 787,00 руб.; за 2019 год в размере 1 072,00 руб.; за 2020 год в размере 715,00 руб.; за 2021 год в размере 715,00 руб.; за 2022 год в размере 715,00 руб. В установленные сроки транспортный налог не был уплачен, в связи с чем образовалась недоимка, которая не входит в предмет иска. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю начислены страховые взнос за 2017, 2019 годы подлежащие уплате: за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС – 4 590,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС – 6 884 руб. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам в фиксированном размере административным ответчиком была не исполнена, в связи с чем образовалась недоимка, которая в предмет иска не входит. Согласно сведениям инспекции ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Так ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) за 2023 год, где был заявлен налог к уплате в размере 177 641 руб., срок уплаты по которому – ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) за 2023 год, где заявлен налог к уплате в размере 177 641 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 1) за 2023 год, где заявлен налог к уплате в размере 3,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на доходы физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не был уплачен, образовавшаяся недоимка по НДФЛ не входит в предмет данного искового заявления. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок и штрафов. В связи с образовавшимися недоимками налоговым органом начислены пени.

Образовавшиеся недоимки по указанным налогам и сборам в предмет административного иска не входят, по следующим основаниям: по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 год в размере 23 400,00 руб. и 4 590,00 руб. соответственно, взыскивалось на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находилось на исполнении в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство окончено – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4 116,13 руб. и 667,18 руб. соответственно; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 787,00 руб. взыскивалось на основании судебного приказа№ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес>, который находился на исполнении в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>, где было возбуждено исполнительное производство № и ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи с полным погашением задолженности – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 331,43 руб.; - по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год и транспортный налог за 2017 год в размере 13 127,76 руб., 3 078,68 руб., 1 787,00 руб. соответственно, взыскивалось по решению Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, на основании которого был выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, который находился на исполнении в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП и ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 434,76 руб., 570,99 руб. и 331,43 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 715,00 руб. взыскивалось по решению Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, на основании выданного исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, который находился на исполнении в кредитной организации, задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 132,61 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 715,00 руб. взыскивалось по решению Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, на основании выданного исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, который находился на исполнении в кредитной организации, задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 132,61 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 715,00 руб. взыскивалось по судебному приказу №а-4521/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес>, который на основании поступивших возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 118,95 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 177 644,00 рублей взыскивалось по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края, который на основании поступивших возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена в полном объеме в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 8 142,02 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 210 227,61 руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила – 16 978,11 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Первое заявление о взыскании задолженности направлено налоговым органом в адрес мирового судьи Судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № который на основании поступивших возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась в Краснокамский городской суд <адрес> с административном исковым заявлением, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по административному делу №, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №№ о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указал, что задолженность по пени административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указала, что с исковыми требованиями не согласна, поскольку ею задолженность была погашена по неисполненным обязательствам, при этом, в настоящее время налоговый орган пропустил срок для взыскания пени в связи с существовавшей задолженностью по налоговым сборам.

Выслушав ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст.75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ-21043 с государственным регистрационным знаком <***>, 1992 года выпуска, с мощностью 71,50 ЛС (л.д. 15).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так на основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2017 год в размере 1 787,00 руб.; за 2019 год в размере 1 072,00 руб.; за 2020 год в размере 715,00 руб.; за 2021 год в размере 715,00 руб.; за 2022 год в размере 715,00 руб., о чем свидетельствуют налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленными ответчику (л.д. 20, 22, 24, 26, 28).

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по транспортному налогу ответчиком не была исполнена.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2017 год составила 1 787,00 руб. и не входит в предмет иска, так как решением Краснокамского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № исковые требования налоговой инспекции были удовлетворены и с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за период 2017 год в размере 1787,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 38,12 руб. (л.д. 98-101).

На основании данного решения был выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по г. Краснокамску ГУФССП России по Пермскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность погашена в полном объеме и ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (л.д. 139-141). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере в размере 331,43 руб.,

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год составила 1 787,00 руб. и не входит в предмет иска, так как взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес>, согласно которому с ФИО1 в пользу налоговой инспекции был взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 1 787,00 руб. и пени в размере 631,83 руб. (л.д. 123). На основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность погашена в полном объеме и ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 331,43 руб.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год составила 715,00 руб. и не входит в предмет иска, так как решением Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности: транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 1787,00 руб., пени в сумме 233,66 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, и.о. мирового судьи судебного участка №, Краснокамского судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Находившееся на принудительном исполнении в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ было прекращено в связи с отменой судебного приказа. В рамках исполнительного производства были произведены удержания, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по исполнительному производству составлял 4 642,13 руб. (л.д. 102-106). Задолженность полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 132,61 руб.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год составила 715,00 руб. и не входит в предмет иска, так как решением Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №№ исковые требования налоговой инспекции были удовлетворены и с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 715 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 5,36 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 57,05 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 94,28 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 38,34 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 37,73 руб. (л.д. 107-110). На основании данного решения был выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, который находился на исполнении в кредитной организации, задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 132,61 руб.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год составила 715,00 руб. и не входит в предмет иска, так как взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> (л.д. 119), который на основании поступивших возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 120 оборотная сторона), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 118,95 руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Положениями п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017) установлено, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ – в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> начислены административному ответчику страховые взносы за 2017, 2019 годы подлежащие уплате: за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС – 4 590,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС – 6 884 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам в фиксированном размере административным ответчиком не была исполнена.

Сумма недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 год в размере составила 23 400,00 руб. и 4 590,00 руб. в предмет иска не входят, поскольку взыскивались на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), которое находилось на исполнении в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство окончено (л.д. 139).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на совокупную обязанность по оплате указанной недоимки в размере 4 116,13 руб. и 667,18 руб.

Сумма недоимок по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год составила 13 127,76 руб. и 3 078,68 руб. не входит в предмет иска, так как решением Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № исковые требования налоговой инспекции были удовлетворены и с ФИО1 были взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 127,76 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 39,38 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 078,68 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 9,24 руб. (л.д. 98-101). На основании данного решения был выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность погашена в полном объеме и ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (л.д. 139-141). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 434,76 руб. и 570,99 руб.

Согласно сведениям налоговой инспекции административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Как следует из ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Понятие объекта налогообложения приведено в ст. 209 НК РФ, налоговые ставки предусмотрены ст. 224 НК РФ, согласно п.1 которой налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Исчисление налоговой базы производится в порядке ст. 225 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 210 НК РФ, из п.1 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса.

Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 24 Кодекса налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Согласно пункту 4 статьи 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные у налогоплательщика налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

На основании ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 0) за 2023 год, где был заявлен налог к уплате в размере 177 641 руб., срок уплаты по которому – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 0) за 2023 год, где заявлен налог к уплате в размере 177 641 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 1) за 2023 год, где заявлен налог к уплате в размере 3,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на доходы физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не был уплачен.

Сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составила 177 644,00 рублей, не входит в предмет иска, так как взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края (л.д. 119), который на основании поступивших возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 120 оборотная сторона), задолженность погашена в полном объеме в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 8 142,02 руб.

При этом предъявленные требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Так административным истцом начислена административному ответчику задолженность по пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 116,13 руб. и 667,18 руб.; по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год и транспортный налог за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 434,76 руб., 570,99 руб.

По транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 331,43 руб.; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 331,43 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 132,61 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 132,61 руб.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 118,95 руб.

По налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 8 142,02 руб.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнении требований ст. ст. 69, 70 НК РФ, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 30).

Суд, рассматривая требования истца о взыскании задолженности по пени в связи с неуплатой страховых взносов по ОМС и ОПС за 2017, 2019 годы в общем размере 7 789,06 руб. и пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018 годы в общем размере 662,86 руб., полагает, что оснований для их взыскания не усматривает по следующим основаниям.

Согласно части 6.1 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно ч. 1 ст. 46 Закона №229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В силу ч. 4 ст. 46 Закона №229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Закона.

Судом установлено, что недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 год в размере 23 400,00 руб. и 4 590,00 руб. взыскивались на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), которое находилось на исполнении в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство№-ИП, ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство окончено, в связи с невозможностью установить местонахождение имущества должника (л.д. 139).

Недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год в размере 13 127,76 руб. и 3 078,68 руб., взыскивались в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с погашением задолженности в полном объеме и (л.д. 139-141).

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 787,00 руб., взыскивалась в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с погашением задолженности в полном объеме (л.д. 139-141).

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 787,00 руб. взыскивалась в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес>, а ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено в связи с погашением задолженности в полном объеме (л.д. 139-141).

В то же время в силу статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства. Утрата возможности взыскания основного долга исключает возможность взыскании пени на эту сумму долга.

Таким образом, задолженности по указанным недоимкам были погашены ответчиком в полном объеме, а в случае возвращения судебным приставом-исполнителем без исполнения постановлений о взыскании недоимок и пени за счет имущества налогоплательщика, налоговый орган в течение 6 месяцев должен был снова направить это постановление на исполнение судебному приставу.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание недоимки и пени с налогоплательщика.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что ответчик не может нести негативные последствия, связанные с непринятием надлежащих мер истцом по взысканию задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2017 год.

Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку были начислены пени на совокупную обязанность в размере 331,43 руб.

При этом, налоговым органом неправомерна включена указанная недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 1787 руб. ( пени в размере 331,43 руб.), поскольку как указано выше, недоимка была взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенного мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края, который был исполнен ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства № №-ИП.

Таким образом, судом установлено, что возможность взыскания начисленных пени по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2017 год в общем размере руб. и транспортному налогу за 2018 год в общем размере 331,43 руб., административным истцом в настоящее время утрачена.

В связи с чем, начисление и взыскание пени налоговым органом по указанным страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017 год и пени, начисленные по транспортному налогу за 2018 г., не может быть произведено. Оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017 г.г. и транспортному налогу за период 2018 г. у суда не имеется, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований в данной части, следует отказать.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

На 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов и сборов в размере 210 227,61 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно расчету истца, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 16 978,11 руб.

Расчет пени, на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представленный истцом, суд считает верным (л.д. 31-32, 33-34).

При этом, считает необходимым исключить из указанного расчета, расчет пени на недоимки по страховым взносам по ОМС и ОМС за период 2017 год и пени, начисленные по транспортному налогу за 2018 год, которые были включены в совокупность недоимок, на которые были начислены ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в судебном заседании установлена безнадежность взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г., а также неправомерность начисления пени в связи с ранее исполненным судебным актом по взысканию транспортного налога за 2018 г.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 12 194 руб. 80 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям п.4 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов судом установлено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 руб. (л.д. 30).

Факт направления требования подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 35).

Требование должно быть направлено в течении трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п.1 ст.70 НК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 ст.48 НК РФ срок подачи первого заявления о взыскании задолженности с должника истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Инспекция обратилась в Краснокамский городской суд <адрес> с административном исковым заявлением, по которому вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ (по административному делу № (л.д.107-112), выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 119). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 120 оборотная сторона). Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд, согласно штемпелю на конверте и списку внутренних почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изложенного, административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ срока.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

Требования добровольно административным ответчиком исполнены не были. Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме и начисленной пени административным ответчиком не представлено.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в части, с ФИО1 подлежит взысканию в пользу налогового органа пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 863,37 руб., а именно: по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331,43 руб., транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132,61 руб.; по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132,61 руб.; по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118,95 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 8 142,02 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3 005,75 руб.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 11 863 (Одиннадцать тысяч восемьсот шестьдесят три) рубля 37 копеек.

В удовлетворении исковых требований МИНФС № по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате страховых взносов по ОПС и ОМС за 2017 г. и транспортного налога за период 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 5 114 рублей 74 копейки, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в доход Краснокамского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Азанова

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025