Решение по делу № 2А-512/2023 от 19.07.2023 - о взыскании недоимки по налогам.

Дело №

УИД: 05RS0№-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 г. <адрес>

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Ахмедханова М.М.,

при секретаре судебного заседания Багомедовой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки за 2020 г.:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 188 500 руб., штраф в размере 37 700 руб.,

- штрафы на за налоговые правонарушения, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 28 275 руб.,

на общую сумму 254 475 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 в налогооблагаемый период 2020 г. являлся собственником налогооблагаемого объекта недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:3398 площадью 40,1 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,1,59;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8887 площадью 72,1 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,21;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8875 площадью 40 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,9;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8878 площадью 38,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,9;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8878 площадью 38,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,12,

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8883 площадью 31,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,17;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8869 площадью 40 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,3;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8881 площадью 40 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,15;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8885 площадью 70,9 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,19;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8888 площадью 31,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,11;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8884 площадью 38,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,18;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8868 площадью 38,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,1;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8880 площадью 31,4 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,14;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8876 площадью 39,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,10;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8882 площадью 39,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,16;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8872 площадью 38,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,6;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8871 площадью 331,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,5;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8873 площадью 38,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,7;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8879 площадью 38,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,13;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8870 площадью 39,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,4;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8874 площадью 31,4 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,2;

- квартиры с кадастровым номером 01:05:0200166:8886 площадью 81,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>,20;

- земельного участка с кадастровым номером 01:05:0200166:135 площадью 800 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. ФИО2, <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000041:980 площадью 450 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, ФИО3,62;

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000016:1361 площадью 50282 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, Махачкала, УЗК кв-л, в районе поста ГАИ в Северной промзоне;

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000016:1618 площадью 13254 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000016:1617 площадью 27201 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000016:1616 площадью 9827 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000016:1626 площадью 19764 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000016:1625 площадью 7437 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000016:1635 площадью 12756 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, Семендер, пгт.1, мкр 1;

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000016:1636 площадью 14445 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, пр-т. А.- <адрес>, пост ГАИ;

а также транспортных средств:

- марка/модель ГАЗ2705, гос.рег.знаr К032ВС05, VIN <***>, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Марка/модель ВАЗ 1183, гос.рег.знак <***>, VIN:ХТА11183060036844, год выпуска 2006, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, проведена на основании имеющихся документов(информации) поступившей от регистрирующих органов о регистрации перехода права собственности на недвижимость и о полученных доходах по сделке составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № соответственно вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлено, что ФИО1 в нарушении ч.1 ст.229 НК РФ не представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, а также в нарушении п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ не исчислена к уплате налог на доходы физического лица в бюджет НДФЛ в размере 188 500 руб. Административным ответчиком согласно выписки из ЕГРН в 2020 реализованы объекты недвижимого имущества с кадастровым номером 01:05:0200166:8881, 01:05:0200166:8884 и 01:05:0200166:8880 стоимость в сумме 2 450 000,00 руб., находящиеся в собственности у налогоплательщика менее предельного срока владения. Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст.ст.119,122 НК РФ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к административной ответственности по ст.119 НК РФ к штрафу в размере 28 275,00 руб., ст.122 НК РФ к штрафу в размере 118 500,00 руб., всего на общую сумму 254 475,00 руб. Ему выставлялись требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, акт от ДД.ММ.ГГГГ №, извещение № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, однако недоимка по налогам по ним по настоящее время не погашены. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогам за 2020 г. на общую сумму 254 475 руб.

Административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, согласно ходатайству о рассмотрении дела без представителя и административного ответчика ФИО1 М,М., надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания почтовый конверт вернулся обратно с указанием: «Истек срок хранения» (ст. 150 КАС РФ).

Исследовав материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации граждане, организации, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу ст. 80 НК РФ каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая декларация, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика; исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации). В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пунктом 5 статьи 227, пунктом 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан представить в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц за 2020 год. Однако, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, наложен штраф по ст.119 НК РФ в сумме 28 275,00 руб., по ст.122 НК РФ в сумме 37 700,00 руб., налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 118 500,00 руб., всего на общую сумму 254 475,00 руб.

ФИО1 в нарушении ч.1 ст.229 НК РФ не представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, а также в нарушении п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ не исчислена к уплате налог на доходы физического лица в бюджет НДФЛ в размере 188 500 руб. Административным ответчиком согласно выписки из ЕГРН в 2020 реализованы объекты недвижимого имущества с кадастровым номером 01:05:0200166:8881, 01:05:0200166:8884 и 01:05:0200166:8880 стоимость в сумме 2 450 000,00 руб., находящиеся в собственности у налогоплательщика менее предельного срока владения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате штрафа об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за 2020 год в размере 254,475,00 рублей. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, акт № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение № от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлялись по почте заказными письмами.

Сведения об уплате штрафа административным ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением требований, а также решения о привлечении к ответственности по обращению истца определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по представленным должником возражениям.

Так, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд приходит к выводу, что каких-либо объективных данных по исполнению возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате штрафа ФИО1 представлено не было, равно как и не представлено объективных данных, свидетельствующих о том, что он не является собственником указанного выше имущества в названный налогооблагаемый период (2020 год) и таковые отсутствуют в материалах дела.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанного, административный иск подлежал подаче в суд налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Рассматриваемый административный иск был подан в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу регистрации входящей корреспонденции суда №, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

С учетом изложенного, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого исследованного судом доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, и проверив представленный административным истцом расчет задолженности ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании по налогам за 2020 г. на сумму 254 475,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1 в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ также подлежит государственная пошлина в сумме 5744 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Дагестанской АССР, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, <адрес> (паспорт серии <...>, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенной по адресу: РД, <адрес>, недоимку за 2020 г.:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 188 500 (сто восемьдесят восемь тысяч пятьсот) руб., штраф в размере 37 700 (тридцать семь тысяч семьсот) руб.,

- штрафы на за налоговые правонарушения, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 28 275 (двадцать восемь тысяч двести семьдесят пять) руб., всего на общую сумму 254 475 (двести пятьдесят четыре тысячи четыреста семьдесят пять) руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Дагестанской АССР, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, <адрес> (паспорт серии <...>, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме 5744 (пять тысяч семьсот сорок четыре) руб., с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); КПП - 770801001, ИНН налогового органа - 7727406020, ОКТМО – 82715000, номер счета получателя платежа – 40№, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ /УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет – 03№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения путем подачи жалобы в Избербашский городской суд.

Судья М.М. Ахмедханов