Дело №2а-363/2025

УИД 13RS0017-01-2025-000575-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Лямбирь 16 сентября 2025 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Меркуловой А.В.,

при секретаре судебного заседания Байбиковой Г.Р.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, образованной в связи с неуплатой страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия. По состоянию на 10 января 2025 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 226 рублей 79 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11 марта 2025 г. сумма задолженности, подлежавшая взысканию с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30 385 рублей 05 копеек, в том числе налог – 29 141 рубль 13 копеек, пени – 1244 рубля 33 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 29 141 рубль 13 копеек. Задолженность по пени составляет 1244 рубля 33 копейки.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 29 января 2025 г. №4185 на сумму 29 487 рублей 91 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

18 апреля 2025 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен в связи с возражениями относительно исполнения судебного приказа определением от 5 мая 2025 г.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность суммы отрицательного сальдо, образованную в связи с неуплатой страховых взносов в размере 30 385 рублей 05 копеек, в том числе налог – 29 141 рубль 13 копеек, пени – 1244 рубля 33 копейки (л.д. 1-3).

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, отложить разбирательство дела не просил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), не усматривается, и суд пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Кроме того, согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу – Закон № 263-ФЗ).

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 38 названного кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений части 1.2 статьи 430 НК Российской Федерации, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 г.

Статьей 419 НК Российской Федерации определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 НК Российской Федерации, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК Российской Федерации.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных статьями 48, 52 и 70 НК Российской Федерации, не может служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Если срок уплаты налога в требовании не указан, оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования (пункт 4 статьи 69 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из материалов дела следует, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК Российской Федерации обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 43 725 руб.

Частью 7 статьи 430 НК Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Соответственно, обязательным условием освобождения от уплаты страховых взносов является представление в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Между тем, сведений о представлении в налоговый орган по месту учета заявления ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, материалы дела не содержат.

Таким образом, поскольку наличие у указанного лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, у налогового органа, в отсутствие сведений об исполнении такой обязанности индивидуальным предпринимателем, имелись правовые основания для направления ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.

Налоговым органом было выставлено требование №4185 от 29 января 2025 г. (л.д. 26) из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам, пени.

Указанное требование направлялось ФИО1 30 января 2025 г., что следует из списка внутренних почтовых отправлений (л.д. 34).

Согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 31 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 погашена не была, в связи с чем, 11 марта 2025 г. налоговым органом принято решение №2103 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (л.д. 31).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 18 апреля 2025 г. (л.д. 42-43).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия от 5 мая 2025 г. связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 18 апреля 2025 г. судебный приказ был отменен (л.д. 45-46).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС Российской Федерации приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов (л.д. 49).

По настоящее время за ФИО1 согласно письменным материалам дела, числится непогашенная задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 29 141 рубль 13 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1244 рубля 33 копейки за период с 10 января 2025 г. по 11 марта 2025 г., а всего в общем размере 30 385 рублей 46 копеек.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за неполный период 2024 г. (являлась индивидуальным предпринимателем с 22 мая 2024 г. по 23 декабря 2024 г.) в размере 29 141 рубль 13 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1244 рубля 33 копейки за период с 10 января 2025 г. по 11 марта 2025 г. в виде отдельного документа, подписанного лицом, имеющим право на подписание административного искового заявления (л.д. 4), судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П и определении от 4 июля 2002 г. N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

При этом суд отмечает, что установленный пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, образованной в связи с неуплатой страховых взносов, пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, образованной в связи с неуплатой страховых взносов, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки с. <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) недоимку по страховым взносам за 2024 г. в размере 29 141 рубль 13 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1244 рубля 33 копейки за период с 10 января 2025 г. по 11 марта 2025 г., а всего 30 385 (тридцать тысяч триста восемьдесят пять) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

На решение суда может быть подана апелляционные жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Меркулова

Мотивированное решение суда составлено 19 сентября 2025 г.

Судья А.В. Меркулова