Решение по делу № 2А-168/2023 от 02.02.2023

Дело № 2а-168/2023

55RS0026-01-2022-002242-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе

председательствующего судьи Лариной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Терлеевой М.Н., помощнике судьи Минибаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 02 февраля 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 (далее - ФИО2, административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму в размере 22 578,56 рублей, из них:

задолженность по транспортному налогу за 2016 год на сумму 455 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 на сумму 9,49 рублей.

задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1500 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на сумму 14,66 рублей.

задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 9600 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на сумму 93,84 рублей.

задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 8100 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на сумму 79,18 рублей.

задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2700 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на сумму 26,39 рублей.

Административный иск принят к производству суда, возбуждено административное судопроизводство.

В обоснование заявленных требований указано на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате налогов по налоговым уведомлениям № от 03.08.2017, № от 03.08.2020 и налоговым требованиям № от 20.02.2018, № от 09.02.2021.

В судебном заседании представитель истца ФИО4, действующая по доверенности, исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что при расчете транспортного налога неверно применена налоговая база и ставка в отношении автомобиля <данные изъяты>, однако это учтено за иные периоды.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме по доводам письменного отзыва на иск. В отзыве на иск указывает, что расчет транспортного налога за 2017 год противоречит положениям ст. 359 НК РФ, а именно налоговым органом неправомерно завышена налоговая база и налоговая ставка в отношении принадлежащего ответчику транспортного средства <данные изъяты> 137 л.с. В налоговом уведомлении от 03.08.2020 № указанное транспортное средство имеет разное количество лошадиных сил, применена налоговая ставка 30 рублей/л.с. вместо 15 рублей/л.с. Аналогичные ошибки допущены налоговым органом при расчете транспортного налога за 2018 год в отношении транспортного средства <данные изъяты>. Также отмечает, что налоговые уведомления и требования в его адрес не направлялись, квитанции не получал, поэтому был лишен возможности для своевременной оплаты транспортного налога. Считает, что в отношении задолженности по транспортному налогу и пени за 2016-2019 гг. подлежат применению последствия пропуска срока исковой давности, предусмотренного ст. 195, 196 ГК РФ.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, выслушав мнение сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно положениям ч.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (1000 рублей), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

По представленным в материалы дела сведениям ответчик является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты> гос. номер № (с 31.03.2015 по 07.06.2016);

<данные изъяты> гос. номер № (с 31.05.2016 по 27.11.2016);

<данные изъяты> гос. номер № (с 23.03.2018 по настоящее время);

<данные изъяты>. номер № (с 14.10.2017 по 26.03.2018).

Данные сведения подтверждаются информацией, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 02.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 на оплату:

транспортного налога за 2016 год в размере 455 рублей.

Данное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика 29.08.2017 и получено им 08.09.2017, что подтверждается отчетом №

К установленному в налоговом уведомлении сроку налог административным ответчиком не оплачен.

Налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлено требование № по состоянию на 20.02.2018 об уплате налога, пени:

транспортного налога за 2016 год в размере 455 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 в размере 9,49 рублей.

Налоговое требование административным ответчиком получено 04.03.2018, что подтверждается отчетом Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

Требование № по состоянию на 20.02.2018 выставлено со сроком исполнения не позднее 17.04.2018, общая сумма задолженности составила менее 3000 рублей.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 на оплату:

транспортного налога за 2017-2019 год в размере 21900 рублей.

Данное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика 28.09.2020 и получено им 15.10.2020, что подтверждается отчетом №

К установленному в налоговом уведомлении сроку налоги административным ответчиком не оплачены.

Налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлено требование № по состоянию на 09.02.2021 об уплате налога, пени:

транспортного налога за 2017 год на сумму 1500 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на сумму 14,66 рублей;

транспортного налога за 2018 год на сумму 9600 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на сумму 93,84 рублей;

транспортного налога за 2019 год на сумму 8100 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на сумму 79,18 рублей;

транспортного налога за 2019 год на сумму 2700 рублей;

Налоговое требование административным ответчиком получено 18.02.2021, что подтверждается отчетом Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

Требование № по состоянию на 09.02.2021 выставлено со сроком исполнения не позднее 06.04.2021, общая сумма задолженности составила более 10000 рублей.

Положения ст. 52 НК РФ допускают исчисление транспортного налога, подлежащего уплате физическими лицами, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговые уведомления № от 03.08.2017, № от 03.08.2020 и налоговые требования № от 20.02.2018, № от 09.02.2021 сформированы налоговым органом в установленные законом сроки (ст.ст. 52, 70 НК РФ) и направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается сведениями с сайта Почты России. Доказательств обратного суду ответчиком не предоставлено.

Изложенное свидетельствует о том, что установленный законом обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы, налоговым органом соблюден.

Несмотря на изложенное, налоговые требования № от 20.02.2018, № от 09.02.2021 административным ответчиком в установленный срок не исполнены, задолженность по налогам и пени не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

27.09.2021 состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

01.10.2021 мировым судьей судебного участка №20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № который отменен 18.01.2022 в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Истец 01.07.2022 обратился в районный суд с настоящим иском о взыскании образовавшейся задолженности по налогам и пени.

Расчет недоимки и пени судом проверен, признан арифметически неверным в части исчисления транспортного налога за 2017-2018 гг. в отношении транспортного средства <данные изъяты>

Как верно отмечено административным ответчиком и подтверждено представителем налогового органа, в отношении данного транспортного средства применена неверная налоговая база и налоговая ставка. Исходя из представленных доказательств, к транспортному средству <данные изъяты> подлежит применению налоговая база, равная 137 л.с. и налоговая ставка 15 рублей.

В связи с этим за 2017 года сумма транспортного налога составила 514 рублей, за 2018 год - 8614 рублей. Также подлежит перерасчету пени по недоимке за 2017 год, согласно которому пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 составляет 5,02 рублей (514 * 69 дней просрочки * ставка 4,25/300); и пени на недоимку за 2018 года - пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 составляет 84,20 рублей (8614 * 69 дней просрочки * ставка 4,25/300).

До настоящего времени задолженность, включенная в налоговые требования № от 20.02.2018, № от 09.02.2021 административным ответчиком не погашена в полном объеме.

Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В судебном заседании административный ответчик подтвердил, что транспортный налог за указанные периоды им не оплачен.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020). В предыдущей редакции общая сумма налога должна была превышать 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности.

Сумма задолженности по налоговому требованию № от 20.02.2018 со сроком исполнения до 17.04.2018 не превышала 3000 рублей, соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть, предельный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа установлен 17.10.2021 (с 17.04.2018 + 3 года и 6 месяцев).

По налоговому требованию № от 09.02.2021 срок исполнения установлен до 06.04.2021, общая сумма задолженности на эту дату превысила 10000 рублей, поэтому предельный срок обращения в мировой суд 06.10.2021 (по обоим требованиям).

За выдачей судебного приказа истец обратился 27.09.2021, судебный приказ выдан мировым судьей 01.10.2021, отменен судебный приказ по заявлению должника 18.01.2022, обращение с настоящим иском налоговым органом инициировано 01.07.2022, то есть в пределах установленных законом сроках.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению на сумму 20 587,28 рублей.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлинав размере 818 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области (ИНН № задолженность по налогам и пени в общем размере 20 587,28 рублей, из них:

задолженность по транспортному налогу за 2016 год на сумму 455 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 на сумму 9,49 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 514 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на сумму 5,02 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 8614 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на сумму 84,20 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 8100 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2700 рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в размере 818 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путём подачи апелляционной жалобы в Омский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено 16 февраля 2023 года.