Дело №а-4813/2025
27RS0004-01-2025-005734-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 20 ноября 2025 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Швецове Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 139 906,83 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 33800 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 50 700 руб., пени за период с 16.07.2021 по 23.03.2022 в размере 12 201,80 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что в 2020 году ФИО1 совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, и получен доход в размере 1 800 000 руб.. Однако она не исполнила обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога и не оплатила налог на доходы физических лиц, полученные от продажи недвижимого имущества в размере 169 000 руб... По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 23.03.2022 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислен НДФЛ в размере 169 000 руб. (1 300 000 руб. х 13%), штраф по № НК РФ в размере 50700 руб. (169 000 руб. х 30%), штраф по № НК РФ в размере 33 800 руб. (169 000 руб. х 20%). Решение вступило в законную силу 11.05.2022. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 6861 от 17.05.2022, которое предлагалось исполнить в срок до 27.06.2022. Указанное требование исполнено частично. Уплачен НДФЛ за 2020 год 19.12.2022 в размере 157,35 руб., 22.12.2022 в размере 195,18 руб.. В остальной части задолженность не погашена. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 15.07.2022, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен определением от 30.06.2025. Однако задолженность по НДФЛ за 2020 год, пени, штрафам должником до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем телефонограммы. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.
При указанных обстоятельствах суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствии сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.
В соответствии с ч. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 (до изменения фамилии – ФИО2) в 2020 году совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества: ? доли в квартире по адресу: <адрес> и получен доход в сумме 1 800 000 рублей. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением указанного дохода административным ответчиком не подавалась.
В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту непредставления последней декларации 3-НДФЛ за 2020 год, и составлен акт налоговой проверки № от 29.10.2021, согласно которому в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи квартиры в сумме 1 800 000 рублей. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления налога по налоговой ставки в 13%, составляет 1300 000 рублей. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила - 169 000 руб.. Указанную сумму налога надлежало уплатить до 15.07.2021 года. Указанный акт, а также извещение о времени и месте рассмотрении материалов проверки от 08.11.2021 № были направлены ФИО1 посредством почтовой корреспонденции.
23.03.2022 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № согласно которому последней необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 23.03.2022 в размере 12 201,80 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 50700 рублей, штраф за неуплату сумма налога по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 33800 рублей. Указанное решение вступило в законную силу 11.05.2022.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафы, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № об оплате задолженности, со сроком уплаты до 27.06.2022.
Указанное требование исполнено частично. Уплачен НДФЛ за 2020 год 19.12.2022 в размере 157,35 руб., 22.12.2022 в размере 195,18 руб..
По истечении установленного в требовании № от 17.05.2022 срока налоговый орган 14.07.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г.Хабаровска 15.07.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, пени, штрафов, который определением мирового судьи от 30.06.2025 на основании заявления ФИО1 отменен.
26.08.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.
Согласно административному иску по состоянию на 21.08.2025 задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 139 906,63 руб..
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по НДФЛ за 2020 год, пени, начисленной на них, а также штрафов. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам, пени, штрафам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что у ФИО1, как получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на доходы физических лиц за 2020 год, при этом последняя не исполнила своевременно обязанность по уплате названного налога, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.
Налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При этом суд полагает, что налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании указанного в иске НДФЛ за 2020 год, поскольку с учетом суммы требования № от 17.05.2022 и срока его исполнения, срок для обращения в суд составил шесть месяцев со дня исполнения названного требования и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.
Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания с административного ответчика налоговых платежей, порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований, а также срока на обращение в суд.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 139 906,83 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Поскольку требования о взыскании недоимки по НДФЛ за 2020 год являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на данные налоги за период с 16.07.2021 по 23.03.2022 на сумму 12 201, 80 руб..
Расчет пени судом проверен и признается арифметически верным.
Помимо этого в судебном заседании установлено, что в поведении ФИО1 не установлено умысла на совершение правонарушения. Требование о взыскании налога на доходы физических лиц ею исполнено частично. Указанные обстоятельства суд признает в качестве смягчающих ответственность.
В соответствии с п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 Налогового кодекса РФ, учитывая п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
Поскольку ФИО1 в установленный срок не представлена своевременно налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, а также не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, то она правомерно привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, размер которых, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, несоразмерности деяния тяжести наказания, тяжелого материального положения, личности административного ответчика, ее состояния здоровья, подлежит снижению.
На основании изложенного, учитывая наличия у ФИО1 смягчающих ответственность обстоятельств, суд полагает необходимым снизить размер штрафов до 1/8, тем самым по ст. 122 Налогового кодекса РФ до 4225 рублей (33800 руб. : 8), по ст. 119 Налогового кодекса РФ до 6337,50 рублей (50700 руб. : 8).
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 5880 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени в размере 162 671, 13 рублей, в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 139 906,83 рублей,
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 225 рублей,
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 337,50 рублей
- пени за период с 16.07.2021 по 23.03.2022 в размере 12 201,80 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 5 880 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025.