РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

17 июля 2023 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, задолженность по налогу на доходы физических лиц в бюджет за 2020 год на общую сумму в размере 61 494,50 рублей, в том числе по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 55 651 рублей, пени в размере 4 843,50 рублей, штраф в размере 500 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в размере 500 рублей, с зачислением на расчетный счет - 40<номер> (03<номер>); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель - Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 18<номер>/ОКТМО 0.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 состоит на учете в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика. Административным истцом произведен расчет налога на доходы физических лиц по продаже объектов недвижимости за 2020 год, согласно которому налоговым органом в отношении <ФИО>2 была установлена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 55 651 рублей. Указанная сумма дохода образовалась в связи с продажей <дата> административным ответчиком ранее принадлежавшего ей на праве собственности земельного участка с кадастровым номером 38:36:000012:7801, расположенного по адресу: 664035, <адрес>А. Кадастровая стоимость земельного участка, с учетом коэффициента, установленного п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 1 428 085,40 рублей; кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности составила 2 040 122 рублей; цена сделки (сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества) в размере 500 000 рублей. На основании данного расчета проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проверки установлено отчуждение одного земельного объекта, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения и занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (сумма налога составляет 55 651 рублей). При этом, налогоплательщик не представил в Межрайонную ИФНС России <номер> по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением дохода от продажи данного земельного объекта. В результате проверки налоговым органом установлено непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Также было установлено, что налогоплательщиком неправомерно занижена сумма дохода за 2020 год, подлежащая налогообложению на сумму в размере 1 428 085,40 рублей, а также сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 55 651 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт проверки от <номер>, в котором налоговым органом предложено начислить налог и пени, и привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности по статьям 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации. <дата> налоговым органом вынесено решение о привлечении <ФИО>2 к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от <дата>, которым ей доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 55 651 рублей, пени в размере 4 843, 50 рублей, а также она привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, в виде штрафов в размере 1 000 рублей. Поскольку сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц и сумма штрафов не была уплачена в установленные законом сроки, должнику в порядке ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование от <дата> <номер> (через личный кабинет налогоплательщика) об уплате недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и штрафам, которые до настоящего времени не исполнены (расчет пени прилагается). Поскольку требование налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц не было исполнено, МИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 61 494, 50 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-5652/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности, который в связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> отменен.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> принят частичный отказ административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от административного иска в части требований о взыскании с административного ответчика <ФИО>2 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и пени в размере 3 000 рублей, производство по административному делу <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в данной части прекращено.

В окончательной редакции Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> просила взыскать с административного ответчика <ФИО>2, ИНН: <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц в бюджет за 2020 год на общую сумму в размере 58 487,74 рублей, в том числе по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 52 651 рубля, пени в размере 4 836,74 рублей, штраф в размере 500 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в размере 500 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> <ФИО>4, уведомленная о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд не явилась, просила о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик <ФИО>2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по всем имеющимся в материалах дела адресам, об отложении судебного заседания не просила, направила в суд возражения, согласно которым просила отказать в удовлетворении требований истца, в связи с расторжением ранее заключенного договора купли-продажи земельного участка с кадастровым номером 38:36:000012:7801.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия лиц, участвующих в деле, извещенных о судебном заседании.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса. Для освобождения от налога на доходы физических лиц минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неуплата в установленный законом срок налога на доходы физических лиц влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно представленному административным истцом расчету налога на доходы физических лиц по продаже объектов недвижимости за 2020 год в отношении <ФИО>2 была установлена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 55 651 рублей. Указанная сумма дохода образовалась в связи с продажей <дата> административным ответчиком <ФИО>2 ранее принадлежавшего ей на праве собственности земельного участка с кадастровым номером 38:36:000012:7801, расположенного по адресу: 664035, <адрес>А.

На основании данного расчета проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проверки установлено отчуждение одного земельного объекта, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения и занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также непредставление истцом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт проверки от <номер>, в котором налоговым органом предложено начислить налог и пени, и привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

<дата> налоговым органом вынесено решение о привлечении <ФИО>2 к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от <дата>, которым ей доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 55 651 рублей, пени в размере 4 843, 50 рублей, а также она привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, в виде штрафов в размере 1 000 рублей.

Поскольку сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц и сумма штрафов не была уплачена в установленные законом сроки, должнику в порядке статей 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование от <дата> <номер> через личный кабинет налогоплательщика об уплате недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и штрафам, которым ей предложено уплатить задолженность по налогу за 2020 год, пени и штраф в срок до <дата>.

В связи с неуплатой <ФИО>2 недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 55 651 рублей, штрафа в размере 500 рублей, пени в размере 4 843,50 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 500 рублей, расходов по уплате государственной пошлины в размере 1 022,41 рублей, который в связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд <дата>, что подтверждается входящим штампом 11997.

Административный ответчик <ФИО>2 до настоящего времени уплату налога, пени и штрафа в полном объеме не произвела, более того, оспаривает правомерность начисления ей налога на доходы физических лиц, в связи с расторжением ранее заключенного договора купли-продажи земельного участка с кадастровым номером 38:36:000012:7801.

Из представленного в материалы дела соглашения от <дата> усматривается, что стороны, в лице покупателя <ФИО>5 и продавца <ФИО>2, расторгли договор купли-продажи от <дата> земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>А, категория земли: земли населенных пунктов.

Указанный земельный участок был передан <ФИО>2, а покупатель принял полный расчет по договору купли-продажи от <дата>, что подтверждается передаточным актом от <дата> к соглашению о расторжении договора купли-продажи земельного участка.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости, <дата> <ФИО>2 зарегистрировала право собственности на земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>А (основания: соглашение о расторжении договора купли-продажи земельного участка от <дата>).

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного кодекса.

В пункте 56 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации <номер> (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ <дата>) разъяснено, что признание сделки по продаже имущества недействительной или ее расторжение означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со статьями 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения (пункт 10).

С учетом наличия соглашения о расторжении договора купли-продажи земельного участка от <дата>, в соответствии с которым земельный участок был передан обратно <ФИО>2, а покупателю возвращены уплаченные им за объект недвижимости денежные средства, административный истец, по мнению суда, не получил подлежащий налогообложению доход в смысле, придаваемом этому понятию в п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оценивая представленные по делу доказательства, в том числе документы, представленные административным ответчиком в обоснование возражений на административный иск, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> о взыскании с <ФИО>2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в бюджет за 2020 год на общую сумму в размере 58 487,74 рублей, в том числе по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 52 651 рубля, пени в размере 4 836,74 рублей, штраф в размере 500 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в размере 500 рублей, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>