Решение по делу № 2А-5119/2023 от 21.12.2023

Дело№2а-5119/2023

64RS0046-01-2023-006405-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Орлове М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1415,00 руб., соответствующие пени в сумме 4,60 руб.;

-по земельному налогу за 2020 год в сумме 661,00 руб., соответствующие пени в сумме 2,15 руб.;

-по транспортному налогу за 2020 год в сумме 128 445,00 руб., соответствующие пени в сумме 417,45 руб.;

- по пени по транспортному налогу за 2014 год (на недоимку 3413,00 руб.) в сумме 43,78 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2015 год (на недоимку 63607,00 руб.) в сумме 797,21 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2015 год (на недоимку 31623,00 руб.) в сумме 396,34 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2016 год (на недоимку 97366,00 руб.) в сумме 1220,32 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2017 год (на недоимку 108643,00 руб.) в сумме 1361,65 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2017 год (на недоимку 13650,00 руб.) в сумме 171,08 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2018 год (на недоимку 122107,00 руб.) в сумме 1530,41 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2018 год (на недоимку 13650,00 руб.) в сумме 171,08 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2019 год (на недоимку 137545,00 руб.) в сумме 1723,90 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2020 год (на недоимку 128445,00 руб.) в сумме 196,94 руб. за период с 15.12.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (на недоимку 3786,00 руб.) в сумме 47,44 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (на недоимку 82,00 руб.) в сумме 1,03 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (на недоимку 4386,00 руб.) в сумме 54,96 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (на недоимку 94,00 руб.) в сумме 1,19 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (на недоимку 4703,00 руб.) в сумме 58,94 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (на недоимку 101,00 руб.) в сумме 1,26 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на недоимку 1961,00 руб.) в сумме 24,58 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (на недоимку 1961,00 руб.) в сумме 24,58 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (на недоимку 1415,00 руб.) в сумме 2,17 руб. за период с 15.12.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по земельному налогу за 2014 год (на недоимку 3321,00 руб.) в сумме 41,62 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по земельному налогу за 2015 год (на недоимку 1107,00 руб.) в сумме 13,87 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по земельному налогу за 2016 год (на недоимку 1107,00 руб.) в сумме 13,87 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по земельному налогу за 2017 год (на недоимку 1107,00 руб.) в сумме 13,87 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 1107,00 руб.) в сумме 13,87 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 111,00 руб.) в сумме 1,39 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по земельному налогу за 2019 год (на недоимку 601,00 руб.) в сумме 7,53 руб. за период с 01.11.2021 г. по 20.12.2021 г.;

- по пени по земельному налогу за 2020 год (на недоимку 611,00 руб.) в сумме 1,01 руб. за период с 15.12.2021 г. по 20.12.2021 г.

В обосновании иска указано, что налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог за 2020 год на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

КАМАЗ4325, №

МАН 14192М04, РЕГ№

MERCEDES BENZ 1748, №

КАМАЗ 53212, №

Вольво F12, РЕГ.№

КАМАЗ 5410, №

КАМАЗ 53212, №

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:

Квартиры по адресу: <адрес>

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем:

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление:

- №2328897 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1415,00 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 128 445,00 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 661,00 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование:

- №67314 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1415,00 руб., соответствующих пени в сумме 4,60 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 128 445,00 руб., соответствующих пени в сумме 4175,45 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 661,00 руб., соответствующих пени в сумме 2,15 руб. срок исполнения до 08.02.2022.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2020 г.г., транспортного налога за 2014-2020 гг., земельного налога за 2014-2020 г.г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №93771 по состоянию на 21.12.2021:

Начисления по пени в размере 7 611,71 руб. в строке 1 требования №93771 от 21.12.2021 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по транспортному налогу за 2015 год на сумму 63 607,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №67130782 от 29.09.2016 по коду ИФНС 6454) в размере 797,21 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по транспортному налогу за 2015 год на сумму 31 623,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №67130782 от 29.09.2016 по коду ИФНС 6453) в размере 396,34 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по транспортному налогу за 2014 год на сумму 3 413,00 руб. в размере 42,78 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по транспортному налогу за 2016 год на сумму 97 366,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №6109623 от 04.07.2017 минус уменьшения 3779,00 руб.) в размере 1220,32 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по транспортному налогу за 2017 год на сумму 108 643,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №16803626 от 14.07.2018 минус уменьшения 10 702,00 руб.) в размере 1361,65 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по транспортному налогу за 2018 год на сумму 122 107,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26592547 от 11.07.2019) в размере 1530,41 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 137 545,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №197033 от 03.08.2020) в размере 1723,90 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по транспортному налогу за 2018 год на сумму 13 650,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №197033 от 03.08.2020) в размере 171,08 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по транспортному налогу за 2017 год на сумму 13 650,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №197033 от 03.08.2020) в размере 171,08 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по транспортному налогу за 2020 год на сумму 128 445,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2328897 от 01.09.2021) в размере 196,94 руб. за период с 15.12.2021 по 20.12.2021.

Начисления по пени в размере 212,67 руб. в строке 2 требования №93771 от 21.12.2021 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по налогу на имущество за 2019 год на сумму 1 961,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №197033 от 03.08.2020) в размере 24,58 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по налогу на имущество за 2015 год на сумму 3 786,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №67130782 от 29.09.2016 по коду ИФНС 6453) в размере 47,44 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по налогу на имущество за 2016 год на сумму 4 386,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №6109623 от 04.07.2017 по коду ИФНС 6453) в размере 54,96 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по налогу на имущество за 2017 год на сумму 4 703,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №16803626 от 14.07.2018 по коду ИФНС 6453) в размере 58,94 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1 961,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26592547 от 11.07.2019) в размере 24,58 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по налогу на имущество за 2020 год на сумму 1 415,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2328897 от 01.09.2021) в размере 2,17 руб. за период с 15.12.2021 по 20.12.2021.

Начисления по пени в размере 3,48 руб. в строке 3 требования №93771 от 21.12.2021 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по налогу на имущество за 2015 год на сумму 82,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №67130782 от 29.09.2016 по коду ИФНС 6432) в размере 1,03 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по налогу на имущество за 2016 год на сумму 94,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №6109623 от 04.07.2017 по коду ИФНС 6432) в размере 1,19 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по налогу на имущество за 2017 год на сумму 101,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №16803626 от 14.07.2018 по коду ИФНС 6432) в размере 1,26 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

Начисления по пени в размере 107,03 руб. в строке 4 требования №93771 от 21.12.2021 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по земельному налогу за 2015 год на сумму 1107,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №67130782 от 29.09.2016) в размере 13,87 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по земельному налогу за 2014 год на сумму 3321,00 руб. в размере 41,62 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по земельному налогу за 2016 год на сумму 1107,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №6109623 от 04.07.2017) в размере 13,87 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по земельному налогу за 2017 год на сумму 1107,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №16803626 от 14.07.2018) в размере 13,87 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по земельному налогу за 2018 год на сумму 1107,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26592547 от 11.07.2019) в размере 13,87 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по земельному налогу за 2019 год на сумму 601,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №197033 от 03.08.2020) в размере 7,53 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по земельному налогу за 2018 год на сумму 111,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №61443663 от 15.08.2019 перерасчет) в размере 1,39 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по земельному налогу за 2020 год на сумму 661,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2328897 от 01.09.2021) в размере 1,01 руб. за период с 15.12.2021 по 20.12.2021.

Взыскание задолженности, на которую были начислены пени, включенные в требование от 21.12.2021 №93771, производилось в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2014 год в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Ленинским районным судом вынесено решение 27.06.2016.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год мировым судебным участком №6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 01.10.2017 № 2а-1709/2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2015 год мировым судебным участком №6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 20.11.2017 № 2а-3132/2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2016 год мировым судебным участком №6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 06.04.2018 № 2а-635/2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2017 год мировым судебным участком №6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 06.05.2019 № 2а-1733/2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2018 год мировым судебным участком №6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 22.05.2020 № 2а-1661/2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2016, 2017, 2018 года, налога на имущество за 2016, 2017 года мировым судебным участком №6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 03.12.2020 № 2а-16246/2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 года, налога на имущество за 2019 год мировым судебным участком №6 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 04.05.2021 № 2а-2622/2021.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова 31.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-1900/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова от 04.05.2023 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, просят рассмотреть дело в их отсутствие, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог за 2020 год на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

КАМАЗ4325, №

МАН 14192М04, №

MERCEDES BENZ №

КАМАЗ 53212, №

Вольво F12, №

КАМАЗ 5410, №

КАМАЗ 53212, №

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2020 год:

- КАМАЗ4325, РЕГ.№

Налог = 210*65*12/12=13 650 руб.

- МАН 14192М04, №

Налог = 190*50*12/12=9 500 руб.

- MERCEDES BENZ 1748, №

Налог = 362*85*12/12=30 770 руб.

- КАМАЗ 53212, №

Налог = 210*65*12/12=13 650 руб.

- Вольво F12, №

Налог = 395*85*12/12=33 575 руб.

- КАМАЗ 35410, №

Налог = 210*65*12/12=13 650руб.

- КАМАЗ533212, №

Налог = 210*65*12/12=13 650руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Квартиры по адресу: <адрес>

Исчисление налога на имущество физических лиц происходило по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

за 2020 год:

- за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>:

Налог = 596 329 руб.*0,30%*1/12*1/3 =50 руб.

- за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>:

Налог= 682 286 руб.*0,30%*12/12*2/3 =1 365 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем:

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

за 2020 год:

-за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.:

Налог=400407 руб.*0,20%* 12/12*1=661 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление:

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 1415,00 руб. в размере 4,60 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

1415,00 руб. *(7,50%/300)*13=4,60 руб.

-по транспортному налогу за 2020 год на сумму 128 445,00 руб. в размере 25,60 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

128445,00 руб. *(7,50%/300)*13=417,45 руб.

-по земельному налогу за 2020 год на сумму 661,00 руб. в размере 2,15 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

661,00 руб. *(7,50%/300)*13=2,15 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

- по транспортному налогу за 2014 год на сумму 3 413,00 руб. в размере 42,78 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

- по земельному налогу за 2014 год на сумму 3321,00 руб. в размере 41,62 руб. за период с 01.11.2021 по 20.12.2021.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 30.10.2023.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку: