Решение по делу № 2А-886/2023 от 24.03.2023

Дело №а-886/2023

73RS0004-01-2023-000853-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Клейменовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №, являющаяся плательщиком налога.

Согласно статье 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ФИО1 25.02.2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3 НДФЛ за 2021 г., заявила сумму дохода от продажи 51/100 доли жилого дома и земельного участка, находящихся по адресу: <адрес> размере 1 540 000 руб., сумма налоговых вычетов по данной декларации 1 000 000 руб., сумма налога к уплате - 70 200 руб.

Согласно КРСБ налогоплательщика на 15.07.2022 г. налог в размере 70 200 руб. оплачен 03.03.2022.

В ходе проведения камеральной проверки по налогу на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г. установлено ФИО1 нарушены п. 1 ст. 210, п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2021г. в результате занижения налоговой базы, т.е. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц представляются налоговому органу в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п.4 стр. 391, 403 НК РФ).

Согласно указанным сведениям кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> период с 01.01.2013 по настоящее время составляет 3 271 647,93 руб., кадастровая стоимость земельного участка, находящегося по тому адресу, в период с 01.01.2021 по 14.02.2022 составляет 3 138 523,75 руб.

С учетом кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества доход ФИО1 в целях налогообложения составляет:

от продажи жилого дома в размере 1 167 978,31, руб. (3 271 647,93 (кадастровая стоимость)*0,7(понижающий коэффициент)*51/100 (принадлежащая собственнику доля).

от продажи земельного участка в размере 1 120 45,98 руб. (3 138 523,75 (кадастровая стоимость)*0,7 (понижающий коэффициент)*51/100 (принадлежащая собственнику доля).

По результатам камеральной проверки в отношении ФИО1 составлен акт № 3589 от 08.06.2022г. № 23., на основании которого заместителем руководителя УФНС ФИО2 вынесено Решение о привлечении к налоговой ответственности № 13-5068 от 29.07.2022 г., в котором установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г., начислены пени, назначен штраф.

УФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского судебного района г. Ульяновска 26.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-4386/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска: налога на доходы, штрафа за налоговые правонарушения, пени.

Определением от 19.08.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 97 296.0 руб., пени в сумме 407,02 руб., штраф в сумме 1 216,19 руб.: всего 98 919,21 руб.

Представитель административного истца ФИО3 (доверенность №33-18/18 от 09.01.2023) в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании пояснила, что она обратилась в налоговую инспекцию, где ей оформили декларацию, которую она своевременно подала и согласно указанной в ней сумме налога оплатила сразу же налог. О том, что данный налог исчисляется как то по-другому, ей не известно, она понадеялась на сотрудников налоговой инспекции, которые составляли ей декларацию. В дальнейшем никаких требований, уведомлений от них она не получала. Если налог рассчитан ею неверно, то она готова оплатить все суммы указанные в иске.

Исследовав материалы административного дела №2а-886/2023, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

ФИО1 25.02.2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3 НДФЛ за 2021 г., заявила сумму дохода от продажи 51/100 доли жилого дома и земельного участка, находящихся по адресу: <адрес> размере 1 540 000 руб., сумма налоговых вычетов по данной декларации 1000 000 руб., сумма налога к уплате - 70 200 руб.

Согласно КРСБ налогоплательщика на 15.07.2022 г. налог в размере 70 200 руб. оплачен 03.03.2022.В ходе проведения камеральной проверки по налогу на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г. установлено ФИО1 нарушены п. 1 ст. 210, п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2021г. в результате занижения налоговой базы, т.е. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ. В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. В соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового, вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества В соответствии с пп.3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). В соответствии с п.2 ст. 214.10. НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц представляются налоговому органу в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п.4 стр. 391, 403 НК РФ). Согласно указанным сведениям кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> период с 01.01.2013 по настоящее время составляет 3 271 647,93 руб., кадастровая стоимость земельного участка, находящегося по тому адресу, в период с 01.01.2021 по 14.02.2022 составляет 3 138 523,75 руб. С учетом кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества доход ФИО1 в целях налогообложения составляет: от продажи жилого дома в размере 1 167 978,31, руб. (3 271 647,93 (кадастровая стоимость)*0,7(понижающий коэффициент)*51/100 (принадлежащая собственнику доля). от продажи земельного участка в размере 1 120 45,98 руб. (3 138 523,75 (кадастровая стоимость)*0,7 (понижающий коэффициент)*51/100 (принадлежащая собственнику доля. На основании п.3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложения, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В соответствии с п.п.1 п.2, и.2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от. продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию. Налогоплательщик в налоговой декларации неверно рассчитал налоговую базу, тем самым в нарушении п. 3 ст. 210 НК РФ занизил налог к уплате в размере 97 296,0 руб. По результатам камеральной проверки в отношении ФИО1 составлен акт № 3589 от 08.06.2022г. № 23, на основании которого заместителем руководителя УФНС ФИО2 вынесено Решение о привлечении к налоговой ответственности № 13-5068 от 29.07.2022 г., в котором установлена неуплата ФИО1 налогу на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, /принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г., начислены пени, назначен штраф. В соответствии с и. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени, о чем свидетельствует (ют) список (кии) заказных писем. ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа в размере 98919,21 руб. №117263 от 12.09.2022, со сроком уплаты до 18.10.2022.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанные выше задолженности должником не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 117263 от 12.09.2022, срок исполнения по требованию - до 18.10.2022.

В установленный в требовании срок ответчиком задолженность не уплачена.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании указанных положений законодательства УФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением от 19.08.2022 судебный приказ отменен.

С настоящим иском УФНС обратилась 21 февраля 2023 года (направлено по почте 17.02.2023), то есть срок для обращения не пропущен.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1 в ходе рассмотрения настоящего спора произвела платеж налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 97 296 руб., пени в сумме 407,02 руб., штраф в размере 1216,19 руб., что подтверждается квитанцией об оплате от 21.03.2023 на сумму 98 919,21 руб.

Суд полагает возможным зачесть данный платеж в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени и суммы штрафа. Доказательств того, что у ФИО1 имеется еще какая-либо задолженность по уплате налогов за предыдущие периоды, которые взысканы налоговым органов в установленном законом порядке, административным истцом не представлено.

На основании изложенного, в удовлетворении исковых требований административного истца следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 97296 руб., пени в сумме 407,02 руб., штрафа в размере 1216,19 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.В. Киреева.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 06 апреля 2023 год.